中国工商银行贷款呆帐准备金制度实施细则
中国工商银行贷款呆帐准备金制度实施细则
文章属性
∙【制定机关】中国工商银行
∙【公布日期】1989.01.01
∙【文 号】[89]工银发字157号
∙【施行日期】1989.01.01
∙【效力等级】行业规定
∙【时效性】现行有效
∙【主题分类】银行业监督管理
正文
中国工商银行贷款呆帐准备金制度实施细则
  （＜８９＞工银发字１５７号）
第一章　总则
  第一条　为保证国家信贷基金完整，促进各行加强对贷款管理，及时处理呆帐损失，真实反映信贷资金运营状况，准确核算损益，根据财政部《关于国家专业银行建立贷款呆帷准备金的暂行规定》，结合工商银行的实际情况，特制定本细则。
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  第二条　贷款呆帐准备金是按贷款余额的一定比例建立的专项补偿基金，用于弥补各行因本细则第三条各款所列原因造成的贷款呆帐损失。
第二章　贷款呆帐的范围
  第三条　银行发放贷款，必须坚持有借有还的原则，任何单位或者个人不得任意免除借款人的还款义务。由于下列情况之一者，银行确实无法收回的贷款可列为呆帐。
  （一）借款人依法宣告破产、撤销、解散或其他原因终止企业法人进行清偿后，不能还清的贷款，分以下几种类型：
  １．全民所有制企业（含租赁承包、下同）因经营管理不善造成严重亏损，不能清偿到期债务，依照《中华人民共和国企业破产法（试行）》第３条、第２１条、第２２条第二款，由人民法院宣告破产，银行根据人民法院裁定的破产财产清偿顺序清偿欠款后，仍不能收回的贷款；
  ２．集体所有制企业（含租赁、承包、下同）因经营管理不善造成严重亏损，不能清偿到期债务，经当地县以上人民政府正式宣布关闭，借款人终止企业法人并向法人登记机关办理法人终止登记并公告，工商行政管理部门吊销营业执照，企业停止一切生产经营活动用企业所有财产清理变卖和可以收回的应收款项进行清偿后，仍不能收回的贷款；
  ３．全民所有制企业依法宣告破产或集体所有制企业经县以上人民政府正式宣布关闭、企业贷款凡取得担保的，由担保人承担连带还款责任。担保人清偿被担保人的贷款后仍不能收回的贷款；
  ４．外资企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业以及其他形式的不同经济所有制联合经营的企业依法终止企业法人并公告，依照法定程序对其资产和债权，债务进行清算后，不能还清的银行贷款；
  ５．固定资产性质贷款所建工程项目经原批准机关决定撤销、停建、借款人依法终止企业法人的，贷款凡有担保，由担保人承担连带还款责任，担保人清偿被担保人的借款后，仍不能收回的贷款；贷款没有担保的，借款人以资抵债后仍不能收回的贷款。贷款买房首付多少
  ６．实行抵押贷款的企业，经人民法院依法宣告破产、人民政府正式宣布撤销、解散、关闭，或企业不能承担按期偿还贷款本息的义务，银行依法以抵押物折价或者以变卖抵押物的价款清偿后，仍不能收回的贷款。
  （二）个体工商户及私营企业的贷款，因借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪或宣告死亡，或经营管理不善及其他各种原因不能归还的银行贷款，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款。贷款取得担保的，由担保人承担连带还款责任，担保人清偿被担保人的贷款本息后，仍不能还清的贷款。
搞笑一家人黄灿成  （三）借款人遭受重大自然灾害或意外事故造成财产巨大损失，导致借款终止企业法人，确实无法收回的贷款，分别以下两种情况：
  １．参加财产保险的借款人，保险公司进行保险赔偿后，借款人用其财产变价收入加保险
赔偿费及银行存款、其他债权等可收回的款项之和清偿后，仍不能还清的贷款。借款人必须交验公安、消防、气象、保险等有关部门出具的灾情损失报告鉴定书及保险赔偿情况证明；
  ２．未参加财产保险或保险公司不予保险的借款人，借款人用其财产变卖收入、银行存款、其他债权等可收回款项清偿后仍不能还清的贷款。借款人须交验公安、消防、气象及有关部门出具的灾情损失报告鉴定书。
  （四）经国务院专案批准核销的逾期呆帐贷款
  第四条　借款人或借款担保人有经济偿还能力，但因种种原因，不能按期偿还的贷款，不得列作呆帐。
  第五条　企业兼并，被兼并企业的债权债务随之转移，其借款由兼并企业承担偿还义务，不得列作呆帐。
第三章　提取与管理
  第六条　呆帐准备金按照以城市行为基本经营核算单位三级经营的体制，实行“三级提取、三级管理”办法。即：总行、分行（包括省、自治区、直辖市、计划单列市、下同）直接发放的贷款，分别由各自按规定提取与管理，地市行及其所辖县支行、办事处发放的贷款，由地方行统一提取与管理。
  第七条　呆帐准备金提取方法是：会计部门每年一月末以前，根据全行各类贷款科目（含外汇贷款）年初余额（即上年１２月３１日余额），按本细则第八条规定比例分别按人民币计算提取。
  第八条　提取范围及具体比例为：
  （一）国营工业、国营商业及信托贷款流动资金贷款为１‰
  （二）对外贸易贷款为１．５‰
  （三）农业贷款、集体贷款、个体贷款、固定资产贷款、科技开发贷款、森工多种经营贷款、专用基金贷款、商业网点设施贷款、外汇贷款、外事贷款，外贸中短期贷款、特种贷款、特区固定资产贷款、经济开发区贷款、扶贫贷款及其他专项贷款为２‰。
  第九条　各类贷款呆帐准备金最高帐面余额为本细则第八条所列比例提取的数额。会计部门每年一月末以前，要按上述规定计算出应提取数，然后与帐面余额比较并求出差额，如果帐面余额小于应提取数则补提该差额，反之，帐面余额超过应提取数则冲减该差额。
  第十条　呆帐准备金提取后要专户存储，列入“贷款呆帐损失准备金”科目，集中统一管理，保证专款专用。当年形成的贷款损失，经过审查，符合本规定第三条的，准予核销。
  第十一条　帐务处理手续
  （一）提取或补提呆帐准备金时：
  收：贷款呆帐损失准备金
  付：营业外支出－－呆帐损失准备金支出
  （二）冲减呆帐准备金时
  付：贷款呆帐损失准备金（蓝字）
  付营业外支出－－呆帐损失准备金支出（红字）
情人节对老公说的暖心话  （三）地（市）行统一提取呆帐准备金后，下划各县支行、办事处列帐时：2022年几点立冬
工商银行贷款条件
  地市行　收：营业外支出－－呆帐损失准备金支出
  付：辖内往来
  县支行、办事处
  收：辖内往来

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