外贸企业出口退税计算及账务处理举例
某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7。75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元(汇率为1美元＝8元人民币）,服装退税率为13％,试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额＝77500×13%＝10075（元）
转出增值税额＝13175（77500×17％）－10075＝3100(元）
购进货物时，
借：物资采购 77500
应交税金──应交增值税（进项税额) 13175
贷:银行存款 90675
货物入库时，
借：库存商品——库存出口商品 77500
贷：物资采购 77500
出口报关销售时，
借：应收账款 104000杜隆坦（13 000×8)
贷：主营业务收入-—出口销售收入 104000
结转商品销售成本，
借:主营业务成本 77500
贷:库存商品 77500
进项税额转出
借：主营业务成本 3100
贷：应交税金—-应交增值税(进项税额转出） 3100
计算出应收增值税退税款，
借:应收出口退税 10075
贷：应交税金-—应交增值税（出口退税) 10075
收到增值税退税款时,
借：银行存款 10075
贷：应收出口退税（增值税） 10075
外贸企业出口退税账务处理举例
外贸出口退税帐务处理
［例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件,增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9．69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2．5万美元（汇率为1美元:7．8元人民币），工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=570 000x13％=74100（元)
转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)
按上例做会计分录如下.
购进货物尚未入库：
借：在途物资 570000
应交税费—应交增值税(进项税额） 96900
贷：银行存款 666900
货物入库时:
全国手游排行榜贷：主营业务收入-自营出口销售收入 (USD250000x7．8）1950000社保交满15后退休可以拿多少
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 570000
贷：库存商品 570 000
转出出口未退税差额：
借:主营业务成本 22800
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 22800
计算出应收增值税退税款:
借：其他应收款-应收出口退税 74100
贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 74100电脑防火墙的作用
收到增值税退税款时：
借：银行存款 74100
贷：其他应收款—应收出口退税 74100
［例］ 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口,售价为每箱800美元（当日汇率为1美元=8元人民币),申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13%。
应退增值税税额=5000 000X13％=650000（元）
转出不退税增值税额:850000-650000=200000（元）
应退消费税税额：1500 000(元）
按上例做会计分录如下。
购进货物尚未入库：
借：在途物资 5000000
应交税费一应交增值税（进项税额） 850000
贷:银行存款 5850 000
货物入库时：
借：库存商品—库存出口商品 5000000
贷：在途物资 5000000
出口报关销售时：
借：应收账款 (USD800000×8)6400000
贷：主营业务收入-自营出口销售收入 6400000
结转商品销售成本：
学生会面试问题大全借：主营业务成本—自营出口销售成本 5000000
贷：库存商品 5000000
进项税额转出:
借:主营业务成本—自营出口销售成本 200000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出） 200000
计算出应收增值税退税款:
退税一般要多久才能到账借：其他应收款—应收出口退税 650000
贷：应交税费—应交增值税(出口退税） 650000
收到增值税退税款时：
借：银行存款 650000
贷：其他应收款—应收出口退税 650000
计算出应收消费税退税款:
借：其他应收款—应收出口退税 1500000
贷：主营业务成本 1500000
收到消费税退税款时：
借:银行存款 1500000
贷：其他应收款—应收出口退税 1500000
出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目，并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。
[例] 某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票,发票注明的金额为700000，进项税额119000元.该批服装出口后,企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13％。
①企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录.
应退增值税额=700000x13%=91000（元)
借:其他应收款-应收出口退税(增值税） 91000
贷：应交税费—应交增值税(出口退税） 91000
②企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本,作如下会计分录。
应计入成本的征退税差=700 000 x（17％-13％)=28000(元）
借；主营业务成本—自营出口销售成本 28000
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出) 28000
④该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款,并作如下分录。
借:应交税费—应交增值税（出口退税) 91000
贷：银行存款 91000
同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录.
借:应交税费-应交增值税（项税额转出） 28000
贷：主营业务成本 28000
[例］ 某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税104000元，并已做相关会计处理.
经税务机关审核,该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。
以后信息陆续到达，经税务机关审核,实际准予退税93600元，与原申报退税数相差10400元。企业应调整差额，作如下会计分录：
借:应交税费—应交增值税(出口退税) 10400
贷：其他应收款—应收出口退税(增值税) 10400
一般未按规定退税期限申报，又未补办延期申请的情况下，丧失退税机会,可将未退的增值税税款转入主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出）”科目.
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