企业所得税合理避税探讨
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厨具品牌排行企业所得税合理避税探讨
杨月英
梁山县财政局　山东济宁　272600
企业如何合理避税如何合理进行企业所得税避税是企业一直在致力研究探讨的关键工作，但是鉴于企业所得税的复杂性，现阶段企业在所得税合理避税工作上还有很多方面需要注意和加强完善，对于与企业所得税相关的各类因素考虑不全面，日常工作融入度不到位。所以对于企业所得税合理避税工作还需要进一步研究，以更加科学高效地开展所得税纳税筹划，减轻税负，为企业谋取更大利益。
一、进行企业所得税合理避税和纳税筹划的重要性
企业所得税是对企业实现的利润进行征税，对于企业来说是一项非常重要的税种，而由于它是以企业的利润为基础进行应纳税所得额的计算，而利润是企业总体经营情况的体现，网罗了企业生产经营过程中的各方面因素，综合作用后形成最后利润，这也就注定了企业所得税计算缴纳的复杂性。正因为企业所得税对企业税负的重要性以及其关联因素的多样性，对于企业所得税的纳税筹划工作就成为了重点关注事项之一，再加之国家对于有关企业所得税各方面的优惠政策多种多样且不断更新，也强化了企业纳税筹划、合理避税的价值。
首先，合理避税是通过合法手段来达到减轻企业税负的目标，此项工作的开展能够有效帮助企业在合法合规的基础上减少所得税的缴税金额，帮助企业节省更多资金以扩大生产规模，提高经营效益；其次，企业积极开展纳税筹划、合理避税工作研究，可以在促进相关人员加强专业知识学习的同时也提高了企业管理水平，并不断强化企业整体的成本控制和精细化管理意识，促进企业长效发展；最后，这也是企业社会价值的一种体现，通过合理避税企业更快更多地参与到社会公益性活动中，以合理降低企业税负，例如捐赠等，这样合理节税也可以提升企业的社会声誉和形象，促进发展。上述的这些意义其实也是企业所得税合理避税和纳税筹划应该遵循的原则。
二、企业所得税合理避税需重点关注的事项分析(一)关注有关优惠政策的运用
国家为了促进企业发展也在不断出台各项税收优惠政策，尤其在财税改革不断深化的背景下，为了更好地促进实体经济发展，为企业减轻发展包袱，近些年国家出台了一系列的减税降费措施，包
括税率的优惠、加计扣除项目的优惠、残疾人工资加倍扣除等。这些优惠政策对企业来说是实实在在的有利条件，所以在开展企业所得税纳税筹划工作时，应当将对有关优惠政策的研究和运用作为重点关注事项。
一是税率优惠政策的利用，国家对于中小微企业和高新技术企业等均有税率方面或是减半征收等优惠政策，小型企业可以通过人数、企业规模的科学筹划来享受优惠税率，对于处于临界值的企业也可以通过筹划达到合理避税的目的。但是企业不能违背合理避税的原则，不能为了享受优惠政策而或是隐匿收入，这样可能会存在偷税漏税的风险，最后得不偿失。
二是对于加计扣除优惠政策的运用。首先企业需要对于该类项目能够做到准确单独核算，以便在计算应纳税所得额时可以提供准确齐全的材料予以支持享受加计扣除优惠。研发费用的加计扣除是为了鼓励企业科研创新投入，以提高生产工艺，而企业一定要区分开研究和开发两个阶段进行核算处理，以确定费用化和资本化的加计扣除处理；企业安置残疾人支付的薪酬可以在税前加计100%扣除，对于此项优惠企业也需要保证核算的准确性以及相关证明资料的完备。
(二)成本费用支出的核算和纳税筹划
作为计算应纳税所得额的扣减项，企业的成本费用支出核算对企业所得税影响甚大，也是开展合理避税、事前谋划的主要关注点，企业可以通过对费用支出项目的提前筹划来达到减税、避税目的。
一是对于固定资产入账及折旧处理方法的筹划。根据现行法规规定，在2020年末之前企业购买的价值在500万元以下的设备、器具可以采用一次性扣除的方法不再按年度计提折旧扣除；对疫情防控重点保障物资生产企业购买的新设备，目前允许一次性计入当期成本扣除。而且对于固定资产的折旧计提方法和年限也可以选择，这就需要企业根据自身避税需求进行折旧方法的选择，可以通过加速折旧来加强企业当期税负。
二是对于存在扣除限额费用支出的相关筹划，如工资薪酬、三费(福利费、教育经费、工会经费)、招待费、广告宣传费、公益捐
摘要：企业所得税是企业各类税种中的重要税种之一，且在企业整体税负中占比较高，为了合理避税、有效降低企业税负，对于企业所得税的纳税筹划工作十分有必要，企业对于合理避税的关注度也在不断上升。而企业所得税由于所关联的因素较多，计算过程复杂，如何合理避税，在不违背企业所得税法的前提下科学进行纳税筹划，减轻企业所得税税负，需要企业必须加强研究以及谨慎开展各个环节工作。本文从企业所得税纳税筹划的意义出发，探讨企业该如何进行合理避税，简述企业在所得税合理避税过程中需重点关注的事项，并提出有关工作策略帮助企业更科学地进行企业所得税避税。
关键词：企业所得税；避税；纳税筹划
中图分类号:F275  文献识别码:A  文章编号:1673-5889(2020)34-0163-02
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现代商业164赠等。上述这些项目可以税前扣除的金额均有上限限制，如果实际支出超过可税前扣除限额是需要进行纳税调增的，所以对于这类费用支出企业需要关注过程管控并做好事先筹划，不能纯粹为了减少应税所得额而无筹谋的加大费用支出导致最终超出限额部分无法扣除，还增加了企业支出、减少了企业效益。另外，贷款利息费用的支出也需要关注，因为向非关联企业借款的利息支出超出金融机构同等条件贷款利息的部分不允许扣除。因此，在效益一定的前提下应尽可能保证企业可税前扣除金额的最大化，尽量避免超出可扣除部分。
三是对于存货计价方式的选择及调整。企业对于存货的计价方式有很多种，例如原材料有先进先出法、移动加权平均法、个别计价法等，由于计价方法对于企业经营成本和税后利润的影响存在一定差异，所以企业应该根据实际所需选择合适的计价方法来达到合理避税的目标。同时企业还需要考虑物价情况，适时调整企业存款计价方式，因为物价对于各类计价方法下企业的生产成本有很大影响，也需要重点关注和分析。
(三)有关收入端的重点关注事项和筹划
在企业所得税合理避税的重点事项中，收入方面的筹划方式主要是通过收入确认时点的变化来开展。根据2018年新颁布的收入准则，企业对于收入的确认主要是以合同履约义务为确认依据，以商品或服务控制权转移为确认标准，并且收入确认分时间阶段和时点两种类型。企业有关收入方面合理避税的关注点就是当期计入收入金额的多少，这主要是由企业销售方式和合同签订来决定。对于分期收款销售货物的合同中约定了收款日期的是以合同约定日为收入确认时点，企业可以采用此种类型销售方式来延迟收入确认期，减少当期的应纳税所得额。
三、企业进行所得税合理避税的策略分析(一)细研企业所得税法和相关政策，合法避税
万用表测交流电流企业所得税合理避税工作必定是建立在以有关税法和政策为依据的基础上，所以要想高效地完成所得税筹划，企业需要精于企业所得税法内容以及不断更新出台的相关政策，只有这样才能够从细节入手，从整体出发，尽最大努力保证对每项可筹划要点的充分挖掘，并最大程度合理减轻企业税负。
一方面，企业要仔细深入研读说法，对于企业所得税具体核算内容要清晰明了，避免在筹划如何避税时因对税法规定掌握不实而产生违规违法行为，或是因对内容了解不深而错失纳税筹划的机会，损害企业利益。另一方面，企业要保持对税收政策的敏捷反应，在财税体制改革深化背景下，国家不断推出最新税收政策以完善全国税收体系。鉴于各项政策更新速度，企业要即时了解并掌握新政策，充分
享受优惠政策的同时也可以规避新的税收风险点。
(二)加强合理避税在企业日常工作中的融入
不管是对优惠政策的运用，还是从收入或成本费用支出方面入手开展筹划、合理避税，这些都是与企业的日常工作活动息息相关的，只有将纳税筹划工作融入到日常管理工作中，才会切实达到合理避税的效果。但是很多企业还存在一个误区，将企业所得税的避税筹划仅看做是汇算清缴时的工作任务，平时对其置若罔闻，汇算清缴时开始忙碌奔波查相关资料寻合理避税的可能性，这样不仅效率低下，还有可能会忙中出错。而最好的办法就是企业根据对税法政策的研究以及外部专业人士的指导，事先制定企业所得税合理避税方案，并依据方案做好日常中的各项工作管理，从各个工作
流程的细节处入手，充分挖掘企业可以达到合理避税目标的事项，并为减少企业所得税税负而努力，取得预期的合理避税效果。
同时，企业还要注意有关核算凭证以及其他内外部材料的保存。由于在进行所得税汇算清缴时，不管是优惠政策的享受还是各类成本费用支出的税前扣除，都必须要有有效地税前扣除凭证和相关佐证材料做支持，否则将无法进行享受加计扣除等优惠条件，甚至一些真实发生的支出因没有支持性材料也无法税前扣除，进而增加企业税负。
(三)提高税务工作人员水平，为合理避税夯实人才需求
企业所得税是一项繁琐复杂的税务工作，而要合理避税科学进行纳税筹划对工作人员的要求更高，不管是从专业知识方面还是统筹分析方面，所以人员的高配置也是决定企业所得税合理避税效果的关键点。
一方面，企业应招聘配置培养高素质税务工作人员，在保证税款核算处理和缴纳准确的前提下，还能够充分运用自身的专业知识和专业能力为企业合理避税提供有价值的参考信息和建议。另一方面，必要时候企业可以借助外部力量来看见纳税筹划工作，例如聘请税务师事务所作为顾问，充分运用其丰富的经验和专业度帮助企业开展合理避税，既能够解决企业人员专业不足问题，或者是对政策掌握不准确的现象，同时还能够节省企业税务人员工作时间。
(四)加强与税务机关的沟通，避免踩红线
在开展企业所得税合理避税工作时，除了企业自身工作的强化之外，还需要加强与税务机关的沟通，尤其是对于税法规定比较模糊的描述或是灰地带。为了秉持合规合法性的原则，企业在必要时要主动与税务机关对接，征求税务机关的意见建议，以获得税务机关对企业所制定避税策略的认可，对于不合适的及时进行调整。避免企业自己“闭门造车”而出现违反税法政策规定的行为，产生税务风险。
四、结语
致青春经典台词
合理避税是企业实现效益最大化、提高市场竞争力的一种有效措施，而企业所得税是企业的重要税种且支出金额较大，所以对于企业所得税纳税筹划避税工作的重要性非常关注。企业要想达到企业所得税合理避税的目标和效果，在遵循相关原则的基础上，重点研究关键事项，并通过研读税收政策、加强日常工作管理、提高工作专业度等策略不断完善合理避税，降低企业税负的同时避免风险xc60油耗
发生。
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作者简介：
杨月英，供职于梁山县财政局。

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