劳务派遣公司如何避税

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劳务派遣公司如何避税
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劳务派遣公司如何避税
导读:劳务派遣，是指由派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，用人单位根据工 作实际需要，与劳务派遣公司签订劳务派遣协议。用人单位与派遣公司的关系是劳 务关系;被聘用人员与派遣公司的关系是劳动关系，与用人单位的关系是有偿使用 关系。目前对劳务派遣公司取得的劳务收入，差额征收增值税。
劳动合同法设立劳务派遣规定之后，各地劳务派遣用工迅猛发展，劳务派遣差 额征税的政策，被一些滥用，成为企业规避税收的重要手段。
一、目前劳务派遣涉税问题主要有劳务派遣行业自身偷漏税和企业利用劳务派 遣的劳务发票进行扣除问题，主要表现在以下几个方面：
1、劳务派遣公司对外虚开发票管理问题。
一些劳务派遣公司对外虚开发票，使用开具，对用工单位应开具而不开 具发票、开具〃大头小尾〃发票隐匿收入;有的劳务派遣公司使用不规范发票或收据 入账，随意虚增、虚列成本，以达到少缴税的目的。
2、一些企业利用雇佣临时工，税收难于监控等现状，虚列劳务用工发票现象 非常严重。
赛尔号怎么玩企业雇佣临时工或劳务工，支付的劳务费可以全额扣除，一些企业通过虚列劳 务费用，加大费用支出，达到规避所得税的Fl的。从目前稽查案例情况看，企业利 用劳务费支出规避税收的手段主要有：
向税务机关以外的单位和个人购买劳务费发票;虚构劳务用工业务，虚开发票； 利用支付劳务费向关联企业转移利润。其中利用虚开劳务费发票进行税前列支，是
常见的偷税手段。有些与经营相关又无法取得合法发票的费用是采用这种办法列支 的。
3、劳务派遣行业违规抵扣应税收入问题较为突出。
《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵 扣等政策的通知》（财税[2016]47号）：〃可以选择差额纳税，以取得的全部价款和 价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险 及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值 税。
而有的劳务派遣公司虚构支付劳动力工资和保险，或虚构劳务业务，差额计算 增值税，造成巨额增值税和所得税的流失。
4、劳务用工的养老保险费存在漏缴少缴现象。
规避养老保险费是大多数用工单位选择劳务派遣公司进行合作的最主要的目的 之一，表现在:用工企业宁愿选择向劳务派遣公司支付一定比例的管理费，取得可 以合法列支的劳务费发票，以达到规避社会养老保险，转嫁用工风险的目的。劳务 派遣公司通过只与部
分劳动者签订合同，用往来账户支付人员工资等手段，或者派遣单位与用工单 位互相推诿，故意混淆职责，逃避缴纳养老保险费义务。
企业如何合理避税
二、劳务派遣公司存在偷漏税问题的原因分析
1、用工单位利益驱动，规避税费。
劳动合同法设立劳务派遣规定之后，增加了用工灵活性同时，有些用人单位甚 至把劳务派遣当成规避劳动合同法相关规定的手段。实践中，用工单位在各种类 型、各种时间长度的工作岗位上都实施了劳务派遣，甚至在主营业务岗位也大量使 用劳务派遣工，出现了新的〃正式员工〃、〃被派遣劳动者〃二元用工体制。
劳务派遣形式合法，一些企业产生了列支成本费用的避税冲动。一些企业通过 虚列劳务费用，加大费用支出，达到规避所得税的目的。而劳务费价格属于自主定 价，利用劳务派遣业务进行税前扣除，成为很多高利润企业，特别是房地产企业规 避所得税的重要手段。
2、派遣企业利益驱动，规避税费。
由于用工单位和劳务派遣企业往往属于不同的税费主管部门管理，派遣企业利 用税费征收管理部门信息共享不全面，认为可以侥幸地少缴、不缴有关税费。
而且按照现行社保费征缴有关政策规定，对企业雇佣的员工，要由企业缴纳社 会养老保险费，对劳务用工，一般要由劳务公司缴纳社会养老保险费。
派遣企业与用工单位签订派遣协议时，往往不约定社会保险等条款，而缴纳增 值税时，按扣除支付给派遣工的工资等费用后差额缴纳增值税，一些社会保险费等 出现欠缴。一量被稽查，往往废业了事。
3、泛滥，企业利用劳务派遣虚开发票规避税收管理有待加强。
由于我国目前的交易中大量使用现金，税务机关难以通过银行系统低成本获取 资金往来的信息对发票记载的交易进行核对;对劳务派遣违法行为处罚力度 小，违法成本低，对购买、使用行为的处罚较轻，从而形成对巨大的 需求。
三、加强劳务派遣行业税收管理的工作建议
1、规范关于劳务派遣单位的收入成本费用确认问题。
劳务派遣企业应以向用工单位收取的全部价款（包括代收转付给被派遣劳动者 的工资、社会保险费和住房公积金等）确认收入。
劳务派遣企业支付给被派遣劳动者合理的工资和为被派遣劳动者缴纳的社会保 险费和住房公积金等，只有符合《企业所得税法实施条例》及相关规定，才可以税 前扣除。
劳务派遣企业应为每个被派遣劳动者独立开设银行帐户，支付给被派遣劳动者 货币形式的报酬，通过银行等金融机构转帐方式支付的方可税前扣除。
2、加强增值税的扣除范围和扣除凭证管理。
劳务派遣企业在计算增值税时允许扣除的范围包括:支付给被派遣劳动者的工
资和为被派遣劳动者上交的社会保险费和住房公积金。
劳务派遣企业应以为被派遣劳动者通过银行等金融机构实际支付工资凭证、社 会保险费和住房公积金缴纳凭证及其他合法有效凭证作为扣除凭证。
3、规范用工单位支付劳务派遣的劳务费税前扣除的条件。
用工单位支付劳务费，取得劳务费发票，税前扣除还应符合以下条件：
(1)劳务派遣企业应依法与被派遣劳动者签定劳动合同。
(2)劳务派遣企业依法与被派遣劳动者的用工单位签定劳务派遣协议，用工单 位和被派遣劳动者之间没有劳动雇佣关系。
(3)劳务派遣企业按规定为被派遣劳动者支付工资、福利、上缴社会保险费和 住房公积金。
(4)用工单位不得在税前扣除被派遣劳动者工资、社会保险费和住房公积金等 各项费用。
4支付宝漏洞、规范劳务派遣的劳务费发票
劳务派遣企业向用工单位收取全部价款应全额开具发票，支付给被派遣劳动者 的工资、社会保险费和住房公积金应在同一张发票中注明。
对使用和恶意进行偷税的行为坚决打击，提高发票违法的成本和代价。 税务机关应充分利用《刑法修正案(八)》第二百零五条的规定，对于虚开劳务费普 通发票，情节严重的，追究刑事责任，将有力打击利用劳务费发票偷逃税的行为。

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