计算固定资产加速折旧有什么方法
计算固定资产加速折旧有什么⽅法
那么，不同的加速折旧⽅法计提的累计折旧对年度企业所得税有哪些影响?本⽂以纳税⼈购进其他⽣产设备，通过三种加速折旧⽅法计提的累计折旧与企业所得税法原规定的年限平均法计提的累计折旧⽐较，分析固定资产加速折旧对年度企业所得税的影响。下⾯，店铺⼩编为你解答。
根据规定，对⽣物药品制造业，专⽤设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电⼦设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等⾏业企业(以下简称六⼤⾏业)，2014年1⽉1⽇后购进的固定资产(包括⾃⾏建造)，可缩短折旧年限或采取加速折旧的⽅法计提累计折旧。
公告明确，加速折旧⽅法可以采取缩短折旧年限，也可以采取双倍余额递减法或年数总和法。
例：某企业(六⼤⾏业企业之⼀)，2014年M⽉购进N万元其他⽣产设备。税法规定，机械和其他⽣产设备最低折旧年限为10年。为了简化核算，假设不考虑净残值，会计沿⽤了实务中的做法：当⽉增加的固定资产，当⽉不计提折旧，从下⽉起计提折旧；因此为了计算固定资产加速折旧对2014年度的所得税影响，这⾥的M⽉是指2014年1⽉⾄11⽉。
不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限
2014年M⽉购进其他⽣产设备时，最低折旧年限是6年(10×60%)，2014年计提的累计折旧为N÷6×(12-M)÷12= (12-M)N÷72(万元)。
⼀、双倍余额递减法
双倍余额递减法，指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的⾦额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的⼀种⽅法。应⽤这种⽅法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
计算公式如下：
年折旧率=2÷预计使⽤寿命(年)×l00%
⽉折旧率=年折旧率÷12
四大名著及作者的名字玻璃保温杯⽉折旧额=⽉初固定资产账⾯净值×⽉折旧率
2014年M⽉购进其他⽣产设备时，年折旧率20%(2÷10×l00%)，⽉折旧率1÷60(20%÷12)，2014年计提的累计折旧为1÷60×(12-M)N=(12-M)N÷60(万元)。
便秘吃什么水果⼆、年数总和法机械设备折旧年限
年数总和法，⼜称年限合计法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以⼀个以固定资产尚可使⽤寿命为分⼦、以预计使⽤寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：
年折旧率=尚可使⽤年限÷预计使⽤寿命的年数总和×l00%
⽉折旧率=年折旧率÷12
⽉折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×⽉折旧率
2014年M⽉购进其他⽣产设备时，预计使⽤寿命的年数总和是55，年折旧率2÷11(10÷55)，⽉折旧率
1÷66(2÷11÷12)，2014年计提的累计折旧为1÷66×(12-M)N=(12-M)N÷66(万元)。
三、年限平均法
年限平均法⼜称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使⽤寿命内的⼀种⽅法。采⽤这种⽅法计算的每期折旧额均相等。计算公式如下：
年折旧率=(l-预计净残值率)÷预计使⽤寿命(年)×l00%
⽉折旧率=年折旧率÷12
⽉折旧额=固定资产原价×⽉折旧率
2014年M⽉购进其他⽣产设备时，年折旧率1÷10(1÷10×l00%)，⽉折旧率1÷120(1÷10÷12)，2014年计提的累计折旧为1÷120×(12-M)N=(12-M)N÷120(万元)。
江南听雨固定资产折旧⽅法计提的2014年度的累计折旧，如下表：(单位：万元)
从表中不难看出四种折旧⽅法计提累计折旧的分⼦是⼀样的，但双倍余额递减法计提累计折旧的分母最⼩，因此六⼤⾏业固定资产折旧采⽤双倍余额递减法，2014年度计提的累计折旧相应最多，缴纳的企业所得税最少。六⼤⾏业2014年1⽉⾄11⽉购进其他⽣产设备，采⽤双倍余额递减法与年限平均法相⽐较，因时间性差异导致2014年度多计提累计折旧为(12-M)N÷60-(12-M)N÷120=(12-M)N÷120(万元)，2014年购进其他⽣产设备采⽤双倍余额递减法计提累计折旧，因时间性差异当期少缴企业所得税(12-M)N÷120×25%=(12-M)N÷480(万元)。
因此，六⼤⾏业纳税⼈在2014年及以后各年，购进(包括⾃⾏建造)不同折旧年限的固定资产时，要想因加速折旧使当期缴纳最少的企业所得税，可以采⽤双倍余额递减法计提累计折旧。六⼤⾏业购进其
他类型的固定资产加速折旧的⽅法选择，可以参考本⽂的分析⽅法。
网速慢的解决办法两点说明：⼀是因税法规定固定资产加速折旧导致的应纳税暂时性差异，执⾏《会计准则》企业可以通过“递延所得税负债”科⽬反映;⼆是采取固定资产加速折旧的企业⼀般是执⾏当年有应纳税所得额，且应纳税所得额⼤于或等于双倍余额递减法计提的累计折旧。
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