最新固定资产折旧年限税前扣除大全
机械设备折旧年限
最新固定资产折旧年限税前扣除⼤全
⼀
基本规定
《企业所得税法实施条例》第五⼗九条规定：
固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当⾃固定资产投⼊使⽤⽉份的次⽉起计算折旧；停⽌使⽤的固定资产，应当⾃停⽌使⽤⽉份的次⽉起停⽌计算折旧。
《企业所得税法实施条例》第六⼗条规定：
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
房屋、建筑物，为20年；
飞机、⽕车、轮船、机器、机械和其他⽣产设备，为10年；
暗黑破坏神3职业选择与⽣产经营活动有关的器具、⼯具、家具等，为5年；
飞机、⽕车、轮船以外的运输⼯具，为4年；
电⼦设备，为3年。
企业购置已使⽤过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使⽤年限后剩余期限。
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⼆
特殊规定
1.根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若⼲问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定，固定资产折旧的企业所得税处理如下：
（1）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧⾼于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提⾜，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未⾜额扣除，其未⾜额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。
（2）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除
外。
（3）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。
（4）企业按税法规定实⾏加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。
（5）⽯油天然⽓开采企业在计提油⽓资产折耗（折旧）时，由于会计与税法规定计算⽅法不同导致的折耗（折旧）差异，应按税法规定进⾏纳税调整。
2.加速折旧
（1）六⼤⾏业加速折旧（2014年1⽉1⽇后）：
根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）的规定：
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对⽣物药品制造业，专⽤设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电⼦设备制造业，
个⾏业的企业2014年1⽉1⽇后新购进的固定资产，可缩短折旧年限仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个⾏业
（这⾥没有⾦额的限制，也没有对房屋、建筑物进⾏限制）
或采取加速折旧的⽅法。（这⾥没有⾦额的限制，也没有对房屋、建筑物进⾏限制）
⽇后新购进的研发和⽣产经营共⽤的仪器、设备，单位价值不超过100万元
万元的，允对上述6个⾏业的⼩型微利企业2014年1⽉1⽇后
许⼀次性计⼊当期成本费⽤在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的⽅法。
采取缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六⼗条规定折旧年限的60%；采取加速折旧⽅法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
（2）所有⾏业⽤于研发的仪器、设备加速折旧（2014年1⽉1⽇后）：
根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）的规定，对所有⾏业企
万元的，允许⼀次性计⼊当期成本费⽤在计专门⽤于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元
业2014年1⽉1⽇后
⽇后新购进的专门⽤于研发的仪器、设备，单位价值不超过
算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速
折旧的⽅法。采取缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六⼗条规定折旧年限的60%；采取加速折旧⽅法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
⽇后）：根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得（3）所有⾏业⼩额资产加速折旧（2014年1⽉1⽇后）：
⽇后持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允税政策的通知》（财税[2014]75号）的规定，对所有⾏业企业2014年1⽉1⽇后
许⼀次性计⼊当期成本费⽤在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
（4）四个领域重点⾏业加速折旧（2015年1⽉1⽇后）：
根据《财政部国家税务总局关于进⼀步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）的规定：
轻⼯、纺织、机械、汽车等四个领域重点⾏业（具体范围见附件）的企业2015年1⽉1⽇后新购进的固定资产，可由企业对轻⼯、纺织、机械、汽车
（这⾥没有⾦额的限制，也没有对房屋、建筑物进⾏限制）
选择缩短折旧年限或采取加速折旧的⽅法。（这⾥没有⾦额的限制，也没有对房屋、建筑物进⾏限制）
万元的，允许对上述⾏业的⼩型微利企业2015年1⽉1⽇后
⽇后新购进的研发和⽣产经营共⽤的仪器、设备，单位价值不超过100万元
⼀次性计⼊当期成本费⽤在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的⽅法。
采取缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六⼗条规定折旧年限的60%；采取加速折旧⽅法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
（5）上述加速折旧扩⼤⾄所有⾏业（2019年1⽉1⽇后）：
根据《财政部税务总局关于扩⼤固定资产加速折旧优惠政策适⽤范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）的规定，⾃2019年1⽉1⽇起，适⽤《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）和《财政部国家税务总局关于进⼀步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）规定固定资产
全部制造业领域。
加速折旧优惠的⾏业范围，扩⼤⾄全部制造业
旧（2008年1⽉1⽇）
：
⽇）：
（6）特定⽤途固定资产加速折
）特定⽤途固定资产加速折旧（
根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）的规定：
⼀、根据《企业所得税法》第三⼗⼆条及《实施条例》第九⼗⼋条的相关规定，企业拥有并⽤于⽣产经营的主要或关键的固定
苹果商店显示无法连接缩短折旧年限或者采取加速折旧的⽅法：(⼀)由于技术进步，产品更新换代较资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧
常年处于强震动、⾼腐蚀状态的。
快的；(⼆)常年处于强震动、⾼腐蚀状态的
快的
一句污话把男友撩硬⼆、企业拥有并使⽤的固定资产符合本通知第⼀条规定的，可按以下情况分别处理：(⼀)企业过去没有使⽤过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，但有充分的证据证明该固定资产的预计使⽤年限短于《实施条例》规定的计算折旧最低年限的，企业可根据该固定资产的预计使⽤年限和本通知的规定，对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的⽅法。(⼆)企业在原有的固定资产未达到《实施条例》规定的最低折旧年限前，使⽤功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，企业可根据旧固定资产的实际使⽤年限和本通知的规定，对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的⽅法。
三、企业采取缩短折旧年限⽅法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六⼗条规定的折旧年限的60%；若为购置已使⽤过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使⽤年限后剩余年限的60%.最低折旧年限⼀经确定，⼀般不得变更。
（7）软件、集成电路加速折旧（2011年1⽉1⽇后）：
根据《财政部国家税务总局关于进⼀步⿎励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）的规企业外购的软件，凡符合固定资产或⽆形资产确认条件的，可以按照固定资产或⽆形资产进⾏核算，其折旧或摊销年限定，企业外购的软件
集成电路⽣产企业的⽣产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)。
可以适当缩短，最短可为2年(含)。集成电路⽣产企业的⽣产设备
⽇）：
所有⾏业新购进的设备、器具加速折旧（2018年1⽉1⽇⾄2023年12⽉31⽇）
（8）所有⾏业新购进的设备、器具加速折旧（
根据《财税[2018]54号财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执⾏问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）及《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执⾏期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）的规定，企业在2018年1⽉1⽇⾄2023年12
万元的，允许⼀次性计⼊当期成本费⽤在计算应纳税所得额时扣除，新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元
⽉31⽇期间新购进的设备、器具
不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）、《财政部国家税务总局关于进⼀步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）等相关规定执⾏。
（⼀）所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；所称购进，包括以货币形式购进或⾃⾏建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使⽤过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和⽀付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定⽤途发⽣的其他⽀出确定单位价值，⾃⾏建造的固定资产，以竣⼯结算前发⽣的⽀出确定单位价值。
（⼆）固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销⽅式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销⽅式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；⾃⾏建造的固定资产，按竣⼯结算时间确认。
固定资产在投⼊使⽤⽉份的次⽉所属年度⼀次性税前扣除。企业根据⾃⾝⽣产经营核算需要，可⾃⾏选择享受⼀次性税前扣除政策。未选择享受⼀次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。
⽇）：
疫情防控重点保障物资⽣产企业加速折旧（2020年1⽉1⽇⾄2021年3⽉31⽇）
（9）疫情防控重点保障物资⽣产企业加速折旧（
根据《财政部税务总局关于⽀持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8
新购置的相关设备，允许⼀次性计⼊当期成本费⽤在企业所得疫情防控重点保障物资⽣产企业为扩⼤产能新购置的相关设备
号）的规定，对疫情防控重点保障物资⽣产企业
（没有500万元⾦额的限制）
税税前扣除。（没有
⽇）：
（10）中⼩微企业加速折旧（2022年1⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇）
根据《关于中⼩微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第12
号）的规定：
⼀、中⼩微企业在2022年1⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的
（这⾥是指电⼦⼀定⽐例⾃愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具（这⾥是指电⼦设备），单位价值的100%可在当年⼀次性税前扣除；最低折旧年限为4年（这⾥是指飞机、⽕车、轮船以外的运输⼯
这⾥是指飞机、⽕车、轮船以外的运输⼯
设备）
这⾥是指飞机、⽕车、轮船、机器、机械具）、5年（这⾥是指与⽣产经营活动有关的器具、⼯具、家具等
这⾥是指与⽣产经营活动有关的器具、⼯具、家具等）、10年（这⾥是指飞机、⽕车、轮船、机器、机械和其他⽣产设备）的，单位价值的50%可在当年⼀次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进⾏税前扣除。
和其他⽣产设备
企业选择适⽤上述政策当年不⾜扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现⾏规定执⾏。
⼆、本公告所称中⼩微企业是指从事国家⾮限制和禁⽌⾏业，且符合以下条件的企业：
（⼀）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业⼈员2000⼈以下，或营业收⼊10亿元以下或资产总额12亿元以下；
（⼆）房地产开发经营：营业收⼊20亿元以下或资产总额1亿元以下；
（三）其他⾏业：从业⼈员1000⼈以下或营业收⼊4亿元以下。
三、本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业⼈数，包括与企业建⽴劳动关系的职⼯⼈数和企业接受的劳务派遣⽤⼯⼈数。
从业⼈数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
烧白季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终⽌经营活动的，以其实际经营期作为⼀个纳税年度确定上述相关指标。
四、中⼩微企业可按季（⽉）在预缴申报时享受上述政策。本公告发布前企业在2022年已购置的设备、器具，可在本公告发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。
五、中⼩微企业可根据⾃⾝⽣产经营核算需要⾃⾏选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。
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