应交税费有关会计分录⼤全！会计⼈200%⽤得到~应交税费有关会计分录总结，建议⼤家都能保存起来！
⼀、应交税费的⼆级科⽬
1.计⼊税⾦及附加
借：税⾦及附加
贷：应交税费—应交消费税
应交税费—应交资源税
应交税费—应交环境保护税
应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交⼟地增值税
应交税费—应交房产税
应交税费—应交城镇⼟地使⽤税
应交税费—应交车船税
应交税费—应交出⼝关税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地⽅教育附加
应交税费—⽂化事业建设费
以上为与收⼊有关的应交税费明细科⽬。
2.计⼊管理费⽤
借：管理费⽤
贷：应交税费—应交矿产资源补偿费
—应交保险保障基⾦
—应交残疾⼈保障⾦
3.计⼊其他科⽬
1)企业所得税
借：所得税费⽤/以前年度损益调整
递延所得税资产
贷：应交税费—应交企业所得税
递延所得税负债
或相反分录
2)个⼈所得税
借：应付职⼯薪酬/应付股利/其他应收款
贷：应交税费—应交个⼈所得税
3)烟叶税
借：材料采购/在途物资/原材料
贷：应交税费—应交烟叶税
4)进⼝关税
借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建⼯程/固定资产
应交税费—应交进⼝关税
以上税⾦缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等⼆级科⽬”，贷记：银⾏存款“科⽬。
4.增值税有关的⼆级科⽬
1)应交税费—应交增值税（详见后）
增值税⼀般纳税⼈应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税⾦”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出⼝抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
2)应交税费—未交增值税
“未交增值税”明细科⽬，核算⼀般纳税⼈⽉度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科⽬转⼊当⽉应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当⽉交纳以前期间未交的增值税额。
①⽉份终了，将当⽉发⽣的应缴增值税额⾃“应交税费—应交增值税”科⽬转⼊“未交增值税”科⽬。
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
②⽉份终了，将当⽉多缴的增值税额⾃“应交税费—应交增值税”科⽬转⼊“未交增值税”科⽬。
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
③当⽉缴纳上⽉应缴未缴的增值税
③当⽉缴纳上⽉应缴未缴的增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银⾏存款
3）应交税费—增值税检查调整
①凡检查后应调减账⾯进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科⽬，贷记本科⽬；
②凡检查后应调增账⾯进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科⽬，贷记有关科⽬；
③全部调账事项⼊账后，若本科⽬余额在借⽅
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—增值税检查调整
④全部调账事项⼊账后，若本科⽬余额在贷⽅
a.借记本科⽬，贷记“应交税费—未交增值税”科⽬。
b.若“应交税费—应交增值税”账户有借⽅余额且等于或⼤于这个贷⽅余额，按贷⽅余额数，借记本科⽬，贷记“应交税费—应交增值税”科⽬。家庭冷暴力
c.若本账户余额在贷⽅，“应交税费—应交增值税”账户有借⽅余额但⼩于这个贷⽅余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费—未交增值税”科⽬。
4）应交税费—增值税留抵税额
因《国家税务总局关于调整增值税⼀般纳税⼈留抵税额申报⼝径的公告》（国家税务总局公告2016年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科⽬也应随之失效。
5）应交税费—预交增值税
“预交增值税”明细科⽬，核算⼀般纳税⼈转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采⽤预收款⽅式销售⾃⾏开发的房地产项⽬等，以及其他按现⾏增值税制度规定应预缴的增值税额。
新纳⼊试点纳税⼈转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售⾃⾏开发房地产（以下简称四⼤⾏业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：
借：应交税费—预交增值税
—应交城建税
—应交教育费附加
—应交地⽅教育费附加
小规模纳税人账务处理贷：银⾏存款等
6）应交税费—待抵扣进项税额
“待抵扣进项税额”明细科⽬，核算⼀般纳税⼈已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现⾏增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：⼀般纳税⼈⾃2016年5⽉1⽇后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5⽉1⽇后取得的不动产在建⼯程，按现⾏增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实⾏纳
2016年5⽉1⽇后取得的不动产在建⼯程，按现⾏增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实⾏纳税辅导期管理的⼀般纳税⼈取得的尚未交叉稽核⽐对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
①⼀般纳税⼈⾃2016年5⽉1⽇后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5⽉1⽇后取得的不动产在建⼯程，按现⾏增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（⾃2019年4⽉1⽇后购⼊的不动产，纳税⼈可在购进当期⼀次性予以抵扣；4⽉1⽇以前购⼊的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2019年4⽉所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；
②实⾏纳税辅导期管理的⼀般纳税⼈取得的尚未交叉稽核⽐对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；
③转登记纳税⼈在转登记⽇当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记⽇当期的期末留抵税额；
7）应交税费—待认证进项税额
“待认证进项税额”明细科⽬，核算⼀般纳税⼈由于未经税务机关认证⽽不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：⼀般纳税⼈已取得增值税扣税凭证、按照现⾏增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；⼀般纳税⼈已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
①取得专⽤发票时：
借：相关成本费⽤或资产
应交税费—待认证进项税额
贷：银⾏存款/应付账款等
②认证时：
节能环保口号
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—待认证进项税额
取保候审的期限③领⽤时：
借：相关成本费⽤或资产
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
8）应交税费—待转销项税额
“应交税费—待转销项税额”核算⼀般纳税⼈销售货物、加⼯修理修配劳务、服务、⽆形资产或不动产，已确认相关收⼊(或利得)但尚未发⽣增值税纳税义务⽽需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
假设某企业提供建筑服务办理⼯程价款结算的时点早于增值税纳税义务发⽣的时点的：
借：应收账款等
贷：合同结算—价款结算
应交税费—待转销项税额
摩托车百公里几个油
收到⼯程进度款，增值税纳税义务发⽣时：
借：应交税费—待转销项税额
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
9）应交税费—简易计税
“简易计税”明细科⽬，核算⼀般纳税⼈采⽤简易计税⽅法发⽣的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
①差额征税时：
a借：银⾏存款
贷：主营业务收⼊
应交税费—简易计税
b借：应交税费—简易计税
主营业务成本
贷：银⾏存款
②处置固定资产时
a借：银⾏存款
贷：固定资产清理
应交税费—简易计税
b借：应交税费—简易计税
贷：银⾏存款
c借：应交税费—简易计税
给自己一个拥抱贷：营业外收⼊/其他收益
注：差额征税的账务处理
①企业发⽣相关成本费⽤允许扣减销售额的账务处理。按现⾏增值税制度规定企业发⽣相关成本费⽤
允许扣减销售额的，发⽣成本费⽤时，按应付或实际⽀付的⾦额，借记“主营业务成本”、“存货”、“⼯程施⼯”等科⽬，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银⾏存款”等科⽬。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发⽣时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费—应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费—简易计税”科⽬（⼩规模纳税⼈应借记“应交税费—应交增值税”科⽬），贷记“主营业务成本”、“存货”、“⼯程施⼯”等科⽬。
②⾦融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。⾦融商品实际转让⽉末，如产⽣转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科⽬，贷记“应交税费—转让⾦融商品应交增值税”科⽬；如产⽣转让损失，则按可结转下⽉抵扣税额，借记“应交税费—转让⾦融商品应交增值税”科⽬，贷记“投资收益”等科⽬。交纳增值税时，应借记“应交税费—转让⾦融商品应交增值税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。年末，本科⽬如有借⽅余额，则借记“投资收益”等科⽬，贷记“应交税费—转让⾦融商品应交增值税”科⽬。
③“四⼤⾏业”选择简易计税预缴税款时：
借：应交税费—简易计税
贷：银⾏存款
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