建筑业差额计税的账务处理
建筑业差额计税的账务处理
计税方法:
小规模纳税人账务处理1、纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。按照3%的征收税率征收。
2、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。
3、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。
4、小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。
案例
A建筑公司为一般纳税人,采用简易计税方式。收取业主全部工程款100万元,自建部分成本为16万元,支付C公司分包款80万元。A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。建立网站的步骤
X心术建筑公司按差额计算税额申报:
(1000000-800000)÷(1+3%)×3%=5825。24元。
建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票:
发票金额(不含税)、税额计算:
税额=1000000÷(1+3%)×3%=29126。21元;
金额=1000000-29126。21=970873。79元;
按照上述金额和税额开具增值税专用发票,建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。业主取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。
具体分录
1、工地发生成本费用
借:合同履约成本——工程施工
贷:原材料等
2、支付C公司分包款
借:合同履约成本——工程施工
贷:银行存款
3、取得分包发票且纳税义务发生时
允许抵扣的税额= 800000÷(1+3%) ×3%
借:应交税费----简易计税
你的名字票房破亿贷:合同履约成本——工程施工
4、工程结束
借:主营业务成本
旗帜尺寸贷:合同履约成本——工程施工
5、收取业主工程款
借:银行存款你说你爱我是什么歌
贷:主营业务收入
应交税费----简易计税

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