会计
实务
分割电费的会计账务处理
例：20XX年8月1日，出租方某某一公司收到供电局电费3390元,取得13%的增值税发票一张，其中1130元的电费是公司自用，2260元的电费发票为承租方某某二公司所有。
情形一：出租方某某一公司和承租方某某二公司均为一般纳税人
所需资料：增值税专用发票、电费分割单
某某一公司账务处理
①收到供电局发票时
借：管理费用1000
小规模纳税人账务处理其他应收款——某某二公司2000
应交税费——应交增值税（进项税）390
贷：银行存款3390
②收到某某二公司电费时
借：银行存款2260
贷：其他应收款——某某二公司2000应交税费——应交增值税（销项税）260
清朝八旗某某二公司账务处理
借：管理费用2000
应交税费——应交增值税（进项税）260
贷：银行存款2260
情形二：出租方某某一公司和承租方某某二公司均为小规模纳税人
所需资料：增值税普通发票、电费分割单
某某一公司账务处理
①收到供电局发票时
借：管理费用有没有一种思念永不疲惫原唱1130
其他应收款——某某二公司2260
贷：银行存款3390
②收到某某二公司电费时
借：银行存款2260
贷：其他应收款——某某二公司2260
某某二公司账务处理
借：管理费用2260
贷：银行存款2260
情形三：出租方某某一公司为小规模纳税人，承租方某某二公司为一般纳税人
所需资料：增值税普通发票、电费分割单
某某一公司账务处理
①收到供电局发票时借：管理费用1130其他应收款——某某二公司2260贷：银行存款3390
②收到某某二公司电费时
借：银行存款2260
贷：其他应收款——某某二公司2260
某某二公司账务处理
借：管理费用2260
贷：银行存款2260
那这时候对某某二公司一般纳税人其实是不太合理的，明明是一般纳税人却没办法抵税。针对这个问题呢，河北税务局给出了具体的解决方案，大家可以参考一下。那就是电力公司直接把发票开给实际使用方。
河北省出台办法的目的就是为了解决增值税一般纳税人（以下简称实际用电单位）通过经营场所出租方、经营场所物业管理单位（以下简称电能表总表单位）向国网河北省电力有限公司或国网冀北电力有限公司（以下统称供电公司）代购电力产品取得进项抵扣问题，适用于电能表总表单位为非增值税一般纳税人，且实际用电单位为增值税一般纳税人的情形。
具体来说，就是通过实际用电单位向供电公司直接申请开具增值税专用发票深圳居住证怎么办理（13%）来解决。也就是说，如果总表单位是非增值税一般纳税人，实际用电单
位可以提供这些资料直接向供电公司申请开发票。
情形四：出租方某某一公司为一般纳税人，承租方某某二公司为小规模纳税人
所需资料：增值税专用发票、电费分割单某某一公司账务处理
①收到供电局发票时
照片全部删除怎么恢复借：管理费用IOOO其他应收款——某某二公司2000
应交税费——应交增值税（进项税）390
贷：银行存款3390
②收到某某二公司电费时
借：银行存款2260
贷：其他应收款——某某二公司2000
应交税费——应交增值税（销项税）26010万元左右汽车
某某二公司账务处理
借：管理费用2260贷：专艮彳亍存款2260
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