城建税、教育费附加纳税申报实训
一、城建税、教育费附加的会计处理
企业应设置“应交税费—应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；实际缴纳税款时，借记“应交税费—应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。
教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费—应交教育费附加”明细科目核算。
1、提取时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
——应交教育费附加
2、结转时
借：本年利润
贷：营业税金及附加
翡翠台在线直播3、上交时
借：应交税费——应交城建税
——应交教育费附加
贷：银行存款等
【例】某公司在市区，2017年4月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：
城建税、教育费附加等是建立在实际缴纳增值税基础上的，3万以下免征增值税，所以城建
物生地可以报什么专业教育费附加不需要做账务上的处理。（关于对小微企业免征有关政府性基金的通知 财税〔2014〕122号）。3万到10万增值税是不免的，但是免城建税、教育费附加等（关于扩大有关政府性基金免征范围的通知 财税〔2016〕12号：一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人；扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人；三、本通知自2016年2月1日起执行）。具体账务处理如下：
借：银行、现金、应收等
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税
计 提：
洗面奶排行 借：税金及附加
贷：应交税费--应交城建税
应交税费--应交教育费附加等
期末结转：
小规模纳税人账务处理 借：应交税费--应交城建税
应交税费--应交教育费附加等
贷：营业外收入--税费减免
申报案例：
【案例一】某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元，本季度食品应税销售额8.5万元，全部为自行增值税普通发票。
【案例二】某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元。本季度食品应税销售额8.5万元，全部为国税机关代开专用发票。
【案例三】某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，其中5万元为自行开具发票，4.5万元为国税机关代开专用发票。
【案例四】某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，全部为国税机关代开专用发票。
【案例五】2016年5月10日，某市小规模纳税人A转让其购进的一处不动产，取得收入305000元，该不动产的购置原价为200000元，5月20日以100000元购入金融商品B，并于5月31日卖出，卖出价254500元。当月购买税控设备支付价款490元，缴纳技术维护费330元。该纳税人本月未发生其他增值税业务。
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