专项科研经费账务处理
(一) 科学事业单位会计核算 1、科学事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计分录:
借:银行存款 贷:合同预收款――X X课题 2、科学事业单位发生课题经费支出时,应做会计分录:
借:科研成本——X X课题 贷:银行存款 3、科学事业单位年底确认支出及收入时,应做会计分录:
①确认支出时 借:事业支出——X X课题 贷:科研成本——X X课题 ②确认收入时 借:合同预收款——X X课题 贷:科研收入——X X课题 同时 借:科技收入——X X课题 贷:事业结余——X X课题 ③结转支出 借:事业结余——X X课题 贷:事业支出——X X课题 (二) 行政事业单位会计核算 1、行政事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计分录:
借:银行存款 贷:拨入专款——X X课题 2、行政事业单位发生课题经费支出时,应做会计
分录:
借:专款支出——X X课题 贷:银行存款 若为购置固定资产,需同时做 借:固定资产 贷:固定基金 3、行政事业单位在年底确认时,应做会计分录:
借:拨入专款——X X课题 贷:专款支出——X X课题 结题时,将剩余专款直接转入事业基金,或按事业单位会计制度中规定由拨款单位确定。
研发支出科目(三) 企业会计核算 1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时,应做会计分录:
借:银行存款 贷:专项应付款———(X X课题) 2、企业发生课题经费支出时,应做会计分录:
①研发活动所发生的费用实际发生时,应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集,并在“生产成本”科目下单列项目核算 借:生产成本——技术开发(或服务)(X X课题) 贷:银行存款 ②若有关支出最终将形成固定资产 借:在建工程——X X课题 贷:银行存款 3、企业在课题完成后结转处理,应做会计分录:
①形成固定资产并按规定留给企业的部分,作为国家资助,计入“资本公积”科目;
借:固定资产——X X课题 贷:在建工程——X X课题 同时 借:专项应付款——X X课题 贷:资本公积——拨款转入(X X课题) ②形成产品并按规定留给企业的部分,作为国家资助,计入“资本公积”科目;
借:库存商品 贷:生产成本——技术开发(或服务)(X X课题) 同时 借:专项应付款——X X课题 贷:资本公积——拨款转入(X X课题) ③费用支出未形成资产需核销的部分,经省科技厅批准予以核销;
借:专项应付款——X X课题 贷:生产成本——技术开发(或服务)(X X课题) 贷:在建工程——X X课题 ④结余的专项拨款计入“资本公积”科目。
借:专项应付款——X X课题 贷:资本公积——拨款转入(X X课题)
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