大兴矿研究开发费用加计扣除税收优惠政策应用措施
创新管理
大兴矿研究开发费用加计扣除税收
优惠政策应用措施
大兴矿于波孙璐
摘要通过深入解读研究开发费用加计扣除税收优惠政策，提出了大兴矿在研发活动中收集资料，归集费用支出、合理利用好研发费用加计扣除税收优惠政策，从而减少大兴矿所得税支出，增加企业净利润的措施。
关键词研发费用税收优惠
研发费用的加计扣除是企业所得税加计扣除项目中的一种。大兴矿煤炭生产的机械化、自动化、信息化、智能化步伐越来越快，新设备、新技术、新工艺应用的越来越多，研发费用投入越来越高。在日常会计核算中，由于研发费用实际操作比较复杂，涉及到多个部门协同配合，对矿井的经营管理水平程度有较高要求，不易操作，导致放弃办理税收优惠。因此，如何做好研发费用的归集核算、合理利用好研发费用加计扣除税收优惠政策，从而减少大兴矿所得税支出，增加企业净利润，是值得探讨的问题。
以“大兴矿煤矿井下千米钻机定向钻进技术应用项目”为例，对大兴矿研究开发费用加计扣除税收优惠政策的应用措施进行阐述。
1研究开发费用的界定及准备阶段
研发费用的界定分为两项，一是对所属行业是否能够享受研发费用加计扣除税收优惠政策进行判断，如不符合，后续就不用考虑相关费用的归集和管理问题，以节约时间成本和人力成本。企业可以依据《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2001）》进行判断，通过查询行业分类与代码，大兴矿可以享受研发费用加计扣除优惠政策。二是对研发项目本身是否属于加计扣除项目进行判断，简单的工艺改良是不符合政策要求的，必须是企业实实在在从事的研发创新和设计创意活动才可以享受税收优惠，这就需要研发专业部门进行判断，企业可以对照新政策中不能享受优惠政策的研发活动清单进行判断，经过大兴煤矿防突及防冲击地压办公室及科技部门联合鉴定，“大兴矿煤矿井下千米钻机定向钻进技术应用项目”可以享受税收优惠政策。
研发费用的加计扣除需要企业各相关部门相互配合、密切合作。从研发项目立项开始，到参与人员、投入材料、设备、折旧、设计、开发等一系列费用的发生，是一项复杂的统计过程。涉及到科技部门、财务、人力资源、供应、机电、基层车间等各个单位，如果分工不明确、很容易将研发费用混入日常成本费用，导致研发费用辅助核算不准确。
研发支出科目
研发项目立项后，由科技部门牵头召开专门会议，对“大兴矿煤矿井下千米钻机定向钻进技术应用项目”对所涉及的各项费用，提前做出预判、安排专人跟踪费用发生情况。
··
83
2研发费用加计扣除的核算阶段
2.1财务部门建立“研发支出”辅助账
结合集团公司实际操作，可以在以下两种方法中选择一种建立辅助账：
一种是利用现有的用友财务软件辅助核算功能，将相关成本费用科目增加辅助核算项目，将研发费用按项目进行归集，每笔符合规定的研发费用支出在最初填制凭证时就落实到相关费用的辅助核算上，再利用用友软件的辅助核算查询功能自动生成辅助账。这种方法的优点是可以按自动生成辅助账，但对于不属于研发费用的支出在填制凭证分录时也要填写辅助核算项目，加大了日常填制凭证的工作量。
一种是按项目建立电子表格作为辅助账，单独统计研发费用支出，在实际操作中，因财务是分岗位核
算，比如说人工费用、折旧费用、材料费用往往是由不同的会计人员核算，因此，需要不同岗位人员分别归集不同费用，再汇总反应到电子表格中。财务人员可以在摘要中进行标注，方便汇总人员查询统计。这种方法的优点是填制日常凭证分录时相对简单，但增大了汇总辅助账的统计工作。
辅助账格式按照国家税务总局2015年97号《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策的通知》所规定的附件1格式设置。
2.2各部门归口负责统计研发费用
人力资源部门负责归集研发人员人工费及外聘研发人员的劳务费用。人力资源部门根据研发项目确定的研发人员名单，在研发活动进行期间，每月统计人工费用及劳务费。经统计“大兴矿煤矿井下千米钻机定向钻进技术应用项目”研发人员5人，2019年共发生人工费用39.3万元。需要留存研发人员工资发放表、劳务费结算表等基础资料备查。
供应科负责归集研发活动消耗的材料费支出，在研发活动进行期间，每月统计材料费支出。经统计“大兴矿煤矿井下千米钻机定向钻进技术应用项目”2019年发生钻杆等材料费15.2万元，需要留存材料领料单、材料分配表等资料备查。
机电科负责归集研发活动动力费用，用于研发活动的仪器、设备的维护、检验、维修及设备租赁费，
经统计"大兴矿煤矿井下千米钻机定向钻进技术应用项目"2019年电费消耗32.6万元。需要留存电力分配表、设备清单、仪器设备的使用记录、维修清单、检验费用支出证明材料备查。
上述资料每月报送财务科，财务科根据报送数据计算“五险一金”、设备折旧、材料价差、无形资产摊销等数据。经计算“大兴矿煤矿井下千米钻机定向钻进技术应用项目”发生“五险一金”支出1.8万元，材料价差0.2万元，设备折旧费35.3万元。需要留存“五险一金”计算表、“折旧计算表”、“材料价差计算表”、“无形资产摊销明细表”等资料。
2.3研发费用的归集及上报
因研发项目时间跨度较长，有的项目会跨越会计年度，因此，财务部门要定期与相关部门进行核对，发现问题及时纠正处理，涉及人员变动的要做好交接，以保证费用归集的准确性和连续性。项目竣工后根据核对一致的数据，按研发项目填制“研发支出”辅助账。通过归集“大兴矿煤矿井下千米钻机定向钻进技术应用项目”2019年度共发生研发费用124.4万元，可以加计扣除税额为124.4×75%×25%=23.3万元。
每月财务科按国家财务会计制度要求，进行账务处理。年末填制“研发支出”辅助账汇总表和研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（格式按国家税务总局公告2015年第97号附件5和附件6样式）。并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。
通过对研发费用和生产经营费用分别核算，准
··84
··
85第一作者简介：于波（1975-），女，高级会计师。1997年毕业于黑龙江工程学院财务会计专业，现任大兴矿财务科长。：138****9829。
确、合理归集费用支出，2019年度大兴矿共归集可加计扣除研发费用总额821.78万元，减少企业税款支出154.08万元，增加了企业净利润。
3结语
综上所述，在项目研发时，企业应重视加计扣
除的税收优惠政策，加大加计扣除政策的执行力度和宣传，使优惠政策落实到研发中，进而抵扣研发费，保障企业能够充分享受优惠政策的便利，推动企业更好发展。
（上接第71页）
作者简介：史峰（1972-），男，高级讲师，高级技师。2005年
毕业于辽宁工程技术大学机械及自动化专业，现在辽北技师学院从事电气专业教学工作。：135****9917。
集团公司现行的学校与企业技能培训机构是各自独立，只是在技能培训及安全培训上有所交流，而且只是作为学校与企业的一个接口。集团公司各单位的培训机构对本单位的生产情况、设备情况、人员情况、技术情况是比较熟悉的，而这些情况是制定人才培养模式与方法的基础。但是由于各单位的具体情况不同，而且各自相对独立，资源不能共享，也不能制定出对公司乃至煤炭行业的高端技能型人才的培养体系。如果能够通过学校将这些信息汇总、分析就能与企业共同制定出有效合理的人才培养体系。3.2
在人才培养过程中需要更深层次的校企合作学校拥有完善的教学体系，
可以完成人才培养的系统化教学与实践，但这仅仅是基础层面的，例如学校可以完成与智能化系统相关的基础知识与技能的学习，为人才的深入学习和具备创新能力的发展打好基础。但是由于智能化生产的设备庞大、复杂且造价高昂，学校不能完全实现实现智能化的所有专业的学习。在人才培养的后期实践阶段，需要利用现场的生产设备进行实地学习和实践，例如在智能化矿山现场为了更好的保证生产，需要配备一定数量的备用设备和配件，这些资源闲置在库房里，不仅造成资源浪费，而且在闲
置过程中也需要维护，这些资源非常适合技能人才的学习和培训。学校可以通过企业培训科等培训机构为联系的纽
带，在培养人才方面更深入的合作，从而将人才培养过程完整衔接，就可以培养出适应智能化发展的人才为企业积累发展能量。3.3
构建以“工作系统分析”与“能力培养”相结合
的课程
适应智能化煤矿技能人才培养的课程框架的确立注重两个方向。一是工作系统分析。这种分析方法不仅仅是把个体要完成的局部任务作为分析单元，而且是把完整的工作系统作也考虑进去，这样能够将教学过程中的任务实施的片段化内容和目标考虑在课程体系中。二是创新能力培养。在综合了任务型培养阶段后，创造一个能代表综合的智能化煤矿生产系统中各种技术及能力要求的教学系统和环境，给定一定的课题和任务，要求独立或组织团队来完成，从而提高技能型培养的质量。
4结语
煤矿智能化建设，需要对人才培养相关问题进
行深入、系统的研究，采取行动，促进职工教育人才培养模式的新探索和转型。

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。