关于专项资金财务管理的实践探讨(五篇材料)
研发支出科目关于专项资金财务管理的实践探讨（五篇材料）
第一篇：关于专项资金财务管理的实践探讨
关于专项资金财务管理的实践探讨
摘要：专项资金是国家或有关部门或上级部门下拨的具有专门指定用途或特殊用途的资金。这种资金要求单独核算，专款专用。本文以公司的若干个项目实施为例，总结出专项资金财务管理中常面临的问题，有针对性出解决问题的一般规律，探讨了各个环节中财务管理的关注点，其目的是为把专项资金管理得更给力，探索出行之有效的方法。关键词：专项资金；专款专用；财务管理。
所谓专项资金，是国家或有关部门或上级部门下拨的具有专门指定用途或特殊用途的资金。这种资金都会要求进行单独核算，专款专用，不能挪作他用。在当前各种制度和规定中，专项资金有着不同的名称，如专项支出、项目支出、专款等，并且在包括的具体内容上也有一定的差别。但从总体看，其含义又是基本一致的。
专项资金按其形成来源主要可分为专用基金、专用拨款和专项借款三类。但无论何种类型的
专项资金，都有三个特点：一是来源于财政或上级单位；二是用于特定事项；三是需要单独核算。
介于这种特点，对于资金使用单位，专项资金的财务管理看似只有四个字-----专款专用，但从实践中来看，专项资金使用的合规合理，将直接影响整个项目的完成情况及验收效果。本文将以公司的若干个项目实施为例，总结出专项资金财务管理中常面临的问题，有针对性出解决问题的一般规律，以及探讨各个环节中财务管理的关注点，其目的是把专项资金管理得更有序、更给力，并探索出行之有效的方法。
1.专项资金使用管理中各类问题
目前，公司取得的专项奖金主要来源都是专用拨款，来自于经信委、科技厅、发改委等主管部门。无论从哪个上级单位取得专项资金，在取得之前，都应递交专项资金申请报告，即我们常说的项目申报书。
虽然各上级单位的项目申报书格式有所不同，但需要阐述的内容是基本一致的，主要为：⑴项目的背景和必要性；⑵项目承担单位的基本情况和财务状况（包括所有制性质、主营
业务、近三年来的销售收入、利润、税金、固定资产、资产负债率、银行信用等级、项目负责人基本情况及主要股东的概况）；⑶项目的技术基础；⑷建设方案；⑸各项建设条件落实情况（包括资金、已投入固定资产等）；⑹投资估算及筹措；⑺项目经济效益分析及主要指标。项目的实施，离不开项目申报书中所列的主要内容，所以，专项资金的使用管理，也必须围绕着项目申报书。下面就是在实践工作中，围绕着项目申报书，财务管理与账务处理中经常遇到的几点问题：
1.1项目申请金额与实际拨付金额不一致
财政部门拨付的专项资金的金额，往往与项目申报书中申请的专项资金额度不符。例如：2009年度，公司申请的国家发改委***项目，当时申请资金额度为800万元，而实际拨付额度只有450万元。这就意味着，其余的350万元则由公司自筹解决。
就公司目前已完成的若干个专用拨款项目来讲，95%以上的项目，申请的专项资金额度与财政实际拨付的金额不一致，实际到位资金数均小于申请资金数。
1.2项目申报时所需购置的设备明细与实际采购不能完全吻合因为申报周期的间隔，以及专
项资金到位晚等客观情况，往往在项目申报中上，载明的所需采购设备清单，与实际购置的设备清单不能完全对应，尤其是设备型号及金额。例如：科技厅的***测试技术建设的项目，申报时所需采购的电脑硬件设备，在专项资金实际到位后，部分产品在市场上已经更新换代。即使没有更新换代的产品，单价上也与申报时的不一致了，已随着市场价格的波动而发生了变化。
1.3专项资金到位时间过晚
项目周期在整个专项资金的管理中，有非常重要的作用。其决定在什么时点上才能算项目开始实施，并在什么时点结束。而专项资金到位往往过晚，75%上都是在整个项目的中后期到位，甚至于有个别资金，已接近项目周期结束日，才姗姗到来。这样的后果就是，项目中该购置的不敢购置，或者是购置了不能开具发票，只能作为预付款项，待到资金到位后，才能做账务处理。
1.4自筹资金过于庞大
目前专项资金的申请额度只能占到整个项目申报书中总额度的10%-20%之间，并且实际拨
付的款项金额又小于申报时的金额，这样就为财务增加了筹资难度。若把当年所有的项目投资汇总计算，则项目投资总额度将非常惊人。
2.项目检查中的一般规律
项目检查，一般分为中期检查及验收审查。中期检查按照项目周期的不同阶段进行，验收审查，是在项目结束后，对项目执行结果，进行全面的审定工作。验收审查所需材料中，最重要的是专项资金使用情况的审计报告。
2.1中期检查中的一般规律
中期检查主要审查的是资金到位状况、及主要实施购买的设备。其中包括，盘查实物，核对账目，不需要提供审计报告，但必须提供相关账簿、原始凭证及记账凭证、采购合同、银行对账单等财务资料。
中期检查的时间一般为项目周期中重要阶段的起始点，也包含不定期的抽查。中期检查中，财务记载到什么程度，就只能交出什么样的答卷，但有些必要的管理细节，需要特别注意。例如：2010年度，省财政厅联合北京的审计机构对公司的***项目进行中期检查，其
不仅查看了账簿等资料，甚至于合同登记簿、文件收发登记簿这样的企业内部管理的细节也进行了查实，其目的在于验证项目实施的真实性。
2.2 验收审查中财务审计的要求
验收审查工作中，最重要的环节，是审计机构对整体项目执行情况的审定。其中，审查的要点是整体项目中专项资金的使用情况。
其审计要点是：⑴专项资金是否专门管理；⑵专款使用是否真实；⑶是否按照项目预算进行实施；⑷专款支出的类别界定是否清晰；⑸专项资金费用支出是否能够可靠计量；⑹专款的使用用途是否与财政拨款所规定的一致等。
根据这些要点，一般所需提交的审计材料有：财政拨款的批复文件、项目申报书、采购合同、相关账簿、原始凭证及记账凭证、固定资产盘点表等。
在审计过程中，审计机构一般会根据企业自身的资产状况，来判断整个项目的实施情况。其主要工作底稿见附表
1、附表
2、附表3：
附表1：*******财政资金使用情况审定表
企业名称：****金额单位：列至角分
中国注册会计师：****、****
****年**月**日
附表2：*****财政拨款采购清单
企业名称：****金额单位：列至角分
附表3：********项目投入完成情况审定表
企业名称：****金额单位：列至角分
****年**月**日 3.解决问题的应对思路
根据实践中常遇的问题及项目检查中的一般规律，有如下几点思路以供参考： 3.1 项目申报书中，尽可能不要表述所需购置设备的型号和功能。最大程度解决因项目实际采购过程的市场因素，导致的无法与项目申报书相对应的问题。
3.2 尽量避免大型项目的申报，把一个大项目支解成若干个小项目，分别进行申报，以解决财务资金调配的压力，并减少审计难度。
3.3 专项资金用于购买精专的仪器设备，因为精专设备价格幅动相对小，用自筹资金购买其他波动较大的设备，就不会造成预算上的太大偏差。
3.4 项目申报书中，填列的专项资金采购设备，尽量填报项目中后期需要用的仪器设备，解决因财政不及时支付，而导致的账务无法处理。
3.5 应及时主动的与财政部门联系，只要拿到的财政资金的指标文件，就尽快敦促其资金拨付。财务部门不能关着门等钱，而是要主动去钱。
3.6尽可能以申报采购固定资产类的专项资金为主，避免申报人员经费补贴及贷款贴息类的财政资金。因为在账务处理上，对于新旧会计准则的衔接中，有明确的规定“属于政府资本
性投入的，仍通过’专项应付款’科目核算，形成长期资产的部分转入资本公积，未形成长期资产的部分予以核销。”而对于专项资金的核算，进入至“专项应付款”科目比进入至“营业外收入”，在税收筹划上更为有利。
4.专项资金财务管理的具体办法
4.1专项资金的申请由公司科技质量部负责,财务部向科技质量部提交申报需要的财务数据。报送前，科技质量部组织内审，经批准后对外报送。
4.2 规定相关的专项资金使用范围，按照申请时的预算严格执行。其能够使用专项资金的范围包括：人员费、设备购置费、能源材料费、试验外协费、资料、印刷费、租赁费、培训费、会议费、鉴定、验收费、贷款利息、其他费用。
4.3 设定权限，专人使用，专人管理。如：由项目研发人员经办，研发项目的负责人核验；总经理审核，董事长批准后才能实施；用于研发的设备及低值易耗品的采购，必须按照公司的固定资产管理的相关规定办理，不得由研发部门私自采购。
4.4 财务部门负责专项资金的核算。对每个项目单独建账，并设置明细科目进行核算。除账
务处理以外，财务还应设置“专项资金管理台账”，对每个专项资金进行日常管理。专项资金管理台账由出纳负责登记，由会计校验真实性与准确性，并定期交由研发项目的负责人审核签字。

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