第二章 资产
资产类不定项选择题专项演练
【不定项选择题1】无形资产+固定资产
某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：
（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600000元，不符合资本化确认条件：开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。
（2）10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，款项尚未支付。
（3）12日，N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为270元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2019年）
1.根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（ ）。
A.12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目
B.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600000元
C.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目
D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300000元
【答案】BCD
【解析】期末，将“研发支出——费用化支出”科目归集金额转入“管理费用”科目，选项A错误；研发无形资产，研究阶段的全部费用化，计入研发支出——费用化支出金额是600000元，选项B正确；开发阶段满足资本化条件的支出，计入研发支出——资本化支出，金额是300000元，选项D正确；研发项目达到预定用途形成无形资产的，将研发支出——资本化
支出的金额转入“无形资产”科目，金额是300000元，选项C正确。
2.根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。
A.应自2019年12月起开始计提摊销
B.计提的摊销额应计入管理费用
C.2019年12月M非专利技术的摊销金额为5000元
D.应自2020年1月起开始计提摊销
【答案】ABC
【解析】无形资产，当月增加当月开始摊销，从12月开始摊销，选项A正确，选项D错误；该无形资产是行政部门管理用，摊销额计入管理费用，选项B正确；2019年12月该非专利技术摊销金额=300000/5/12=5000（元），选项C正确。
3.根据资料（2）和（3），下列各项中，关于N设备的会计科目处理表述正确的是（ ）。
A.支付运输费3000元记入“固定资产”科目借方
B.月末将“在建工程”科目借方金额3000元转入“固定资产”科目
C.支付运输费3000元记入“在建工程”科目借方
D.购进设备价款800000元记入“固定资产”科目借方
【答案】AD
【解析】购入不需要安装的固定资产，购入时，按照购买的价款和运输费的价款，计入固定资产的借方，不通过“在建工程”科目核算，选项BC错误，选项AD正确。
4.根据资料（2）和（3），下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是（ ）。
A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目62562元
B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目104270元
C.借记“固定资产”科目104000元
D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目41708元
【答案】B
【解析】购入机器设备，增值税可以全额抵扣，购买价款对应的增值税和运费对应的增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目借方，选项B正确，选项ACD错误。
5.根据资料（1）至（3），该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”栏增加的金额分别是（ ）。
A.800000元和295000元
B.803000元和295000元
C.800000元和300000元
D.803000元和300000元
【答案】B
【解析】固定资产当月增加当月不提折旧，下月开始计提折旧，年末固定资产的填列是803000元，无形资产当月增加当月摊销，当月无形资产摊销额为300000/5/12=5000（元），所以期末无形资产的填列金额=300000-5000=295000（元），选项B正确。
【不定项选择题2】固定资产+短期借款
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：
（1）2019年1月1日，甲公司从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。
（2）2019年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。
（3）2019年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款288.74万元。购建该生产线取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额90.74万元。
（4）2019年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。
（5）2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提的利息均计入财务费用）。
（6）2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2017年）
1.根据资料（1）和（5），下列各项中会计处理表述正确的是（ ）。
A.2019年1月1日取得借款时，应贷记“短期借款”科目500万元
B.2019年1月31日计提借款利息时，应借记“财务费用”科目2.5万元
C.2019年12月31日归还借款时，应借记“短期借款”科目500万元
D.2019年1月31日计提借款利息时，应贷记“应付利息”科目2.5万元
【答案】ABCD
【解析】2019年1月1日取得借款时：
借：银行存款 500
贷：短期借款 500
2019年1月31日计提短期借款利息时：
借：财务费用 2.5（500×6%/12）
贷：应付利息 2.5
2019年12月31日归还短期借款时：
借：短期借款 500
应付利息 27.5
财务费用 2.5
贷：银行存款 530
2.根据资料（2）至（3），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（ ）。
A.6月1日取得捐赠款时，借记“银行存款”科目168万元
B.1月1日支付工程款时，借记“在建工程”科目500万元
C.6月1日取得捐赠款时，贷记“营业外收入”科目168万元
D.1月1日支付工程款时，借记“预付账款”科目500万元
【答案】ABC
【解析】1月1日支付工程款：
借：在建工程 500
贷：银行存款 500
6月1日取得捐赠款时：
借：银行存款 168
贷：营业外收入 168
6月1日支付工程余款：
研发支出科目借：在建工程 198
应交税费—应交增值税（进项税额） 90.74
贷：银行存款 288.74
3.根据资料（1）至（4），甲公司该生产线的入账价值是（ ）万元。
A.788.84
B.698
C.738
D.799.34
【答案】B
【解析】该生产线的入账价值698万元，支付专业人员培训费在发生时计入当期损益。
4.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是（ ）。
A.自2020年1月起计提折旧
B.自2019年12月起计提折旧
C.2020年计提折旧金额232万元
D.2021年计提折旧金额为92.8万元
【答案】ACD
【解析】2019年12月1日固定资产达到预定可使用状态，应从2020年1月开始计提折旧，2020年应计提折旧额=（698-2）×5/15=232（万元）；2021年应计提折旧额=（698-2）×4/15×6/12=92.8（万元）。
5.根据资料（6），下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是（ ）。
A.确定应由保险公司理赔的损失时，借记“应收账款”科目200万元
B.残料入库时，借记“原材料”科目5万元
C.将毁损的生产线转入清理时，借记“固定资产清理”科目373.2万元
D.结转毁损的生产线净损失时，借记“营业外支出——非常损失”科目171.2万元
【答案】BCD
【解析】固定资产毁损的账务处理：
将毁损的生产线转入清理时：
借：固定资产清理 373.2
累计折旧 324.8（232+92.8）
贷：固定资产 698
残料入库时：
借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
支付清理费用时：
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
确认保险公司理赔款项时：
借：其他应收款 200
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