研发费用财务核算办法的通知试行
关于研发费用财务核算办法的通知试行
公司各项目部、分子公司：
为保障公司“科技兴企”战略的有效实施，规范公司研发费用的管理与核算，结合公司实际，下发关于研发费用财务核算办法的通知，请各单位遵照执行;
一、研发课题的立项及计划的下达
(一)提出立项申请
立项申请包括：国内外现状及简要说明、主要研究内容及关键技术达到的目标、成果形式和技术经济指标、采用的研究和试验方法、单位分工及研发费用分配表、分年度进度安排、研究人员表、研发费用预算明细表、立项审批意见及签章等9项内容;
立项申请的提出采用由下而上、由上而下相结合方式；即一方面每年11月初各单位根据太原铁建有限公司科技项目管理办法要求，提出次年立项申请，上报科技部；另一方面公司科技部根据实际情况，要求应立项而未提出立项申请的单位提出立项申请;
编制研发费用预算时，首先应编制研发费用总预算，再根据研发计划和工程进度分解到相应年度；预算
编制时，要遵循联系实际、科学、合理的原则；由课题负责人总工组织相关部门按照“研发费用预算明细表”所列项目进行合理预测，并填写“研发费用预算明细表”见附表一;
本项工作要求在每年11月30日前完成;
(二)立项申请的审批及下达
由公司对立项申请进行初审，并报集团公司书面审批，经集团公司审核批准后，由公司下达“立项书”;
本项工作要求在每年12月31日前完成;
(三)下达研发计划文件
公司科技部对立项书整理后，汇总编制“研发费用预算汇总表”见附表二，每年初根据“研发费用预算汇总表”和公司实际情况下达当年研发计划文件;
二、研发费用列支范围
根据新会计准则和税收制度规定，研发费用主要包括直接材料费、职工薪酬、固定资产折旧费、固定资产租赁费、固定资产维修费、无形资产摊销、试验检验费、评审评估费、外包合作、委托研发费、其他等十项;
三、财务核算要求
(一)基本原则
一般情况下，发生的研发费用均应列入对应的研发课题；公司和分公司机关发生的属于研发费用但无法归入某一研发课题时，可直接列入管理费用;
(二)研发费用报销
各项研发费用均应按费用报销的流程进行报销;
具体要求如下：
1、审批程序
属于科研课题的经费支出，在符合日常费用报销程序的前提下,
需同时填写“研发课题经费审批单”见附表三，经课题项目负责人总工批准后方可报销;
2、过程管理
各单位要加强研发费用的管理，严格按公司规定进行费用归集，同时加强相关资料的完善和收集；研发费用过程管理的具体流程如下：
1)台账的登记
要求各单位指定专人负责研发费用台账的登记工作；经办人将“总工审批后的研发费用原始单据”交给指定人员，由其进行台账的登记并在验收处签字确认;
2)经办人报销
经办人报销时，需同时交财务两份手续完备的原始单据复印件，财务部门根据手续完备且合格的原始单据进行账务处理;
3)研发费用原始单据及凭证的收集及管理
财务部门在账务处理后将记账凭证复印两份，分别附在经办人交给的原始单据复印件上，分两份单独保管，季度末单独装订随决算上报财务部，用于税务部门、事务所稽核;
4)月末处理
每月末各单位财务部门填写“研发费用支出明细表”见附表四一式两份；财务部门须与指定专人登记的台账核对，核对相符后，由财务人员、指定人员签字、课题负责人签字后，一份由财务留存，作为财务结转相关成本费用的依据；一份由课题组上报公司科技部
审核，公司科技部审核无误后，编制“公司研发费用支出汇总表”附表五，随同“研发费用支出明细表”送公司财务部审核并留存；公司发现问题的，应及时通知项目部;
(三)资产管理
各项研发资产支出均应按资产管理有关规定进行管理；为研发购入的形成低值易耗品、周转材料均应按低值易耗品、周转材料管理的相关规定核算，摊销列入研发费用；对于为项目研发购置的低于30万元的固定资产，可根据财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知财工字199641号和财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知财税200688号文件规定，以折旧方式一次计入研发费用；但一次计入研发费用时，须填写“一次摊销固定资产审批表”附表六，经公司科技部、经营核算部、财务部审核后，报公司总工程师批准;
各单位须建立健全“研发资产台账”附表七，各单位财务部门和课题组每季末应对研发资产进行核对，保证账账相符、账实相符；同时各单位应根据台账填列“研发资产状况表”附表八；上述两张表要求随决算上报;
研发支出科目四、科目的设置及归集内容
(一)“5301研发支出”科目的设置
在“5301研发支出”项下设置“费用化支出”、“资本化支出”子目进行明细核算；子目项下再设置明细科目对各项研发费用进行核算；对于项目名称和费用性质用辅助科目进行核算：各单位根据
课题名称设置“课题名称”辅助核算科目；根据发生费用性质设置“待分配间接费用”、“待分配直接费用”辅助核算科目；月末根据辅助核算科目分别转入“工程施工-待分配间接费用”、“工程施工-待分配直接费用”，然后根据正常程序转入“核算单元”;
1、设置5301-00 结转每月末，各单位根据“课题研发费用支出明细表”附表七将本科目归集的费用化支出转入相关成本费用科目;
2、设置5301-01费用化支出核算公司进行研究与开发过程中发生的费用化支出;
5301-01-01 直接材料费本科目核算研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；原则要求以独立发票作为本科目列账依据；特殊情况无独立发票的，根据总发票复印件和研发用材料出库单进行账务处理;
5301-01-01-01材料本科目核算研发活动直接消耗的材料费用;
5301-01-01-02 燃料本科目核算研发活动直接消耗的燃料费用;
5301-01-01-03 动力本科目核算研发活动直接消耗的动力费用;
5301-01-02 职工薪酬本科目核算企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用及外聘研发人员的劳务费用;

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