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《税务会计与纳税筹划》练习题七
（企业所得税会计）
一、单项选择题
1、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
2、甲公司20XX年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。甲公司该项业务应缴纳企业所得税（ ）万
元。
A.6.60 B.7.72 C.5.00 D.5.85
3、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（ ）。
A.企业债券利息收入
B.居民企业之间股息收益
C.债务重组收入
D.接受捐赠的实物资产价值
4、某企业20XX年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，该项受赠资产应交企业所得税为（ ）。
A.3.32万元 B.2.925万元 C.4.03万元 D.4.29万元
5、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总
额中扣除的是（ ）。
A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税
6、某公司20XX年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司20XX年度的应纳税所得额为（ ）万元。
A.21 B.26 C.30 D.33
7、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。
A.转让无形资产使用权的收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.转让无形资产所有权的收入
D.出售固定资产的收入
8、某贸易公司20XX年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2 ）。 万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（1.5年，当年支付租金．
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A.1.0万元 B.1.2万元 C.1.5万元 D.2.7万元
9、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（ ）。
A.建造固定资产过程中向银行借款的利息 B.诉讼费用
广告费税前扣除标准 C.对外投资的固定资产计提的折旧费 D.非广告性质的赞助支出
参考答案：
一、单项选择题
1．C,2.D,3.B,
4. B
会计固定资产：12.5
应纳税所得税额：10+1.7=11.7（万元）
应纳所得税＝11.7×25%＝2.93（万元）
假定接受捐赠的是原材料，应纳所得税不变；可以抵扣的增值税＝1.7+0.8×7%=1.76
5.B,6.B;银行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（万元）；超标准＝3.5－2.5＝1（万元）；应纳税所得额＝25+1＝26（万元）
7.A,8. A;当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=1.2÷12×10=1万元;
8.B, 公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8（万元）， 实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。应纳税额=（50+0.2）×25%=12.55万元
9.B, B;A选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于资本化的利息，不得税前扣除；
C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；D选项非广告性质的赞助支出，不得扣除。
二、多选题
1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（ ）。
A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入
2、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.非金融企业让渡资金使用权的收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.出口货物退还的增值税
D.将自产货物用于职工福利
3、下列各项中不得从应纳税所得额中扣除的有（ ）。
A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费
B.行政性
C.为投资者或职工支付的商业保险费
D.企业之间支付的管理费
4、现行企业所得税法企业的优惠方式包括（ ）
A.加计扣除 B.加速折旧 C.减计收入 D.税额抵免
） 、关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的（5
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A.企业购置并使用规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的40%可以从应纳税所得额中抵免
B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在当年应纳税所得
额中抵免
C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额的时候减计收入10%
D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照残疾人工资的50%，加计扣除
参考答案
1.ACD;2.ABD;3.BCD;4.ABCD;5.ABD.
三、计算
1、一个生产小轿车的企业，出售自产小轿车一千辆，每辆的含税价格是17.55万元，要交增值税17%，消费税12%，所得税是计税的收入。出售给职工40辆，成本价取回400万元（成本10万元/辆），请列出上述业务的应纳所得税
应纳税所得额=计税收入-成本-消费税-城建税及附加
=（1040*17.66/1.17）-1040*10-（1040*17.66/1.17*17%*12%*（1+7%+3%）-1040*17.66/1.17*17%*（7%+3%）】=
2、某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人），全年实现轮胎不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。
要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。
消费税、营业税可以直接在税前扣除，另外应缴的的增值税、消费税、营业税的合计数的7%城市维护建设税和3%的教育费附加可以在税前扣除。
应缴增值税=9000*17%+46.8/1.17*17%-408-50*7%=1536.8-408-3.5=1125.3万元
应缴营业税=12*5%=0.6万元
应缴消费税=9000*3%+46.8/1.17*3%=271.2万元
应缴城建税及附加=（1125.3+0.6+271.2）*（7%+3%）=139.71万元
可以扣除的税金及附加=0.6+271.2+139.71=411.51万元
（不考虑房产税）
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3、某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为（ ）万元。
税前可扣除的财务费用 ＝ 22.5÷9×2 ＝ 5（万元）
【解析】固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。
4、某制药厂20XX年销售收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出600万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？
广告费和业务宣传费扣除标准=（3000+200）×15%=480万元
广告费和业务宣传费实际发生额=600+40=640万元，超标准640-480=160万元
调整所得就是160万元。
5、某企业20XX年发生意外事故，损失库存外购原材料32.79万元（含运费2.79万元），取得保险公司赔款8万，税前扣除的损失是多少？
32.79+（32.79-2.79）×17%+2.79÷93%×7%－8＝30.10（万元）
6、20XX年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为170万元。请计算企业此项业务应当调整的纳税所得额。
税法规定可扣除的折旧额为90×（1-5%）÷10÷12×8＝5.7（万元）
外购设备应调增的应纳税所得额＝90-5.7＝84.3（万元）
7、假定某企业为居民企业，20XX年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本ll00万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福
利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业20XX年度实际应纳的企业所得税。
答案：
（1）会计利润总额＝2500＋70-1100－670－480－60－40－50＝170（万元）
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