企税汇算清缴之期间费用填报方法
企税汇算清缴之期间费用填报方法
2019年企业所得税汇算清缴即将接近尾声，看似简单的《期间费用明细表》隐藏着不简单的学问，其数据覆盖面广，来源稳定，适用于行业数据、跨期数据的动态分析，起到两级期间费用明细账的作用。税务机关的诸多稽查案例都是基于企业一年的期间费用展开的，一定要谨慎对待！
一、《A104000 期间费用明细表》与其他附表间的对应关系
（一）若填报了第1行“职工薪酬”，则必须填写A10500 0和A105050报表；
（二）若填报了第4行“业务招待费”，则必须填写A105 000第15行；
（三）若填报了第5行“广告费和业务宣传费”、第6行“佣金和手续费”涉及调整项目，必须填写A105060报表；
（四）若填报了第7行“资产折旧摊销费”，则必须填写A 105000和A105080报表；
（五）若填报了第8行“资产损耗、盘亏及毁损损失”，则必须填写A105000和A105090报表。
《期间费用明细表》和纳税调整系列表存在层层逻辑关系，已填写好的伙伴切记要注意检查！
二、职工薪酬
（一）职工薪酬和劳务费的区别
【政策1】：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
【政策2】：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
广告费税前扣除标准两者区别在于以下几点：
1.从法律规范角度：工资薪金是签订的劳动合同，受《劳动法》和《劳动合同法》等法规的强制性规定约束，双方必须在上述法律规定的框架内约定权利义务，用工单位依法为劳动者缴纳社保，劳动报酬受国家最低工资标准的要求；劳务费签订的是劳

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