例题--注册会计师辅导《税法》第十章讲义6
注册会计师考试辅导《税法》第十讲义6
例题
  【例题·计算题】企业2012年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：
  （1）12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款l1.7万元。企业会计处理为：
  借：银行存款——代销汽车款  　117000
    贷：预收账款——代销汽车款    117000
  （2）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；
  （3）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
  （4）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品；
  （5）企业全年发生的业务招待费45万元。
  要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
  [答疑编号5787100503]
 
  『正确答案』
  企业当年的销售收入＝8000－7－20－38＋11.7÷1.17＋47＋23＝8015（万元）广告费税前扣除标准
  允许扣除的业务招待费＝8015×5‰＝40.075（万元）
  45×60%＝27（万元）＜40.075，准予扣除27万元
  调增应纳税所得额＝45－27＝18（万元）

  【要点3】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
  【要点4】企业筹建期间，与筹办有关的业务招待费支出，按实际发生额的60%计入筹办
费，按规定税前扣除。
  8.广告费和业务宣传费★★★
  企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。