6期间费用核算
期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用的核算要求按照“权责发生制”原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。
6.1 销售费用
销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
6.1.1工资
本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。
①计提工资：
借：销售费用—工资
贷：应付职工薪酬—应付工资
附件单据：员工薪酬计算表等相关单据
②支付人员工资，代扣收相关费用
借：应付职工薪酬—应付工资
贷：银行存款
应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费等
附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据
③代扣代缴款上缴时
借：应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费 等
贷：银行存款\现金
附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据
6.1.2福利费
本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。
①支付时
借：应付职工薪酬—应付福利费
贷：银行存款
附件：发票、银行付款凭证等相关单据
②月末计提时
借： 销售费用—福利费
贷：应付职工薪酬—应付福利费
附件：福利费计提明细表等相关单据
6.1.3折旧费
本科目主要核算销售管理部门、分支机构固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。
借：销售费用—折旧费
贷：累计折旧—××固定资产
附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据
6.1.4运输费
本科目主要核算因销售商品发生的运费及与其他有关运输费用，包括运费、汽油费、过路费、路停费、通行费等，在核算时必须取得相应的发票作为附件，可统一填制付款凭证或直接以发票作为记账凭证的附件，并加盖“现金付讫”“银行付讫”专用章。在没有取得相关的发票时，需根据销售商品及承担运费的情况，进行计提。
借：销售费用—运输费—运费\其他有关运输费用
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：运费结算单、运输发票、付款单据、运输费用计提明细表、发货单等相关单据
《企业会计准则第1号—存货》第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。即采购途中发生的运输费用可计入存货采购成本。
6.1.5装卸费
本科目主要核算产品装卸所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。
借：销售费用—装卸费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：发票、银行付款凭证、装卸费用计算明细表等相关单据
6.1.6 包装费
本科目主要核算产品包装设计费用及销售分支机构产品重新包装所发生的支出。
借：销售费用—包装费
贷：银行存款
附件单据：产品重新包装的申请报告、发票、发货单等相关单据
6.1.7办公费
本科目主要核算销售机构发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。
根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：
借：销售费用—办公费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据
如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。
6.1.8通讯费
本科目主要核算因销售机构发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。
借：销售费用—通讯费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据
6.1.9差旅费
本科目主要核算销售人员出差发生的差旅费用，包括住宿费、出差补贴等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。
借：销售费用—广告费税前扣除标准差旅费
贷：银行存款 或 其他应收款
附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据
6.1.10展览费
本科目主要核算参加各地展销会所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。
借：销售费用—展览费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：汇款申请书、银行电汇凭证、发票、参展申请报告或参展邀请函等相关单据
6.1.11 广告费
本科目主要核算为销售产品而发生的广告宣告费用，入账本科目原始单据必须由地方税务局监制的广告发票，否则不能入账本科目。《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《企业所得税税前扣除办法》规定，企业申报扣除的广告费支出必须同时具备三个条件：
（1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；
（2）已实际支付费用，并已取得相应发票；
（3）通过一定的媒体传播。
借：销售费用—广告费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
广告费用预提部分在尚未付款前，即会计核算上 “其他应付款—预提费用—广告费”科目的期末余额不得在税前扣除。
新准则规定所得税会计应采用资产负债表债务法，因此“广告费”“业务宣传费”的会计处理和税法规定形成的暂时性差异属于可抵扣暂时性差异，在会计报表中会形成递延所得税资产，在实务处理中需注意递延所得税资产的计提和摊销。
6.1.12促销费
本科目主要核算为提高本集团产品的市场占有率及销量而做的促销活动所发生的支出。必须要有申请报告、促销材料制作合同等支持。
借：销售费用—促销费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：发货单、促销活动申请报告、促销产品流向表、赠品促销汇总表、赠品配送通
知单等相关单据
6.1.13业务招待费
本科目主要核算销售部门为了联系业务或促销、处理各种社会关系等目的经常发生的费用支出。
账务处理：
借：销售费用—业务费招待费
贷：库存现金、银行存款等
附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据
6.1.14销售服务费
本科目主要核算促销导购人员的工资，包括个人护理顾问PCC、临时促销人员等。根据促销导购员工资表（经审核审批后的）进行账务核算，如为临时促销导购人员，还必须附促
销结算汇总表、人员甄选表、身份证、促销申请报告、发货单、销售报表、临时导购工资费用申请报告、赠品核销清单、促销赠品流向表等。
借：销售费用—销售服务费—导购员\临时促销员
贷：银行存款
其他应付款—××人员（应于本期承担，但还未支付）
应交税费—应交个人所得税
附件单据：导购人员薪资计算表、销售报表、付款报销凭证等相关单据。
6.1.15返利及佣金
本科目主要核算与客户发生的各项费用支出。
①返利及佣金核算时要求根据合同返利点数对返利或佣金（包括月返和年返）先进行计提。即：
计提时：
借：销售费用—返利及佣金
贷：其他应付款—返利及佣金
付款时：
借：其他应付款—返利及佣金
贷：银行存款\应收账款等
如每月预提不足的，必须把未预提部分补足，按上述流程处理；如每月预提后，而在结算时发现公司多提了，那应及时冲销多提部分：
借： 销售费用—返利及佣金 （红字）
贷：其他应付款—返利及佣金 （红字）
② 除返利及佣金外，其他费用在报销时及时入账
借：销售费用—其他
贷：银行存款
其他应收款（业务员先借款，待报销时冲减其借款）
应收账款（客户采用账扣形式）
附件单据：付款报销凭证，客户费用发票，促销结算汇总表，促销申请报告，促销协议\促销通知，销售订单明细，促销活动影像，赠品领取表等相关单据
6.1.16租赁费
本科目主要核算销售分支机构具为租赁协议所发生的租赁支出，包括经营场所、仓库等租赁支出。承租人在经营租赁下发生的租金支出也应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用发生的租赁费，在分摊时应视租赁资产的具体用途进行相应的会计处理，确认各期费用
（1）、如没有预付租金款，半年一结
借：销售费用—租赁费
贷：其他应付款—租赁费
实际支付时
借：其他应付款—租赁费
贷：银行存款
（2）、如一次性预付租金半年
借：其他应收款—待摊费用—租赁费
贷：银行存款
确认费用时
借：销售费用—租赁费
贷：其他应收款—待摊费用—租赁费
附件单据：租赁费用申请表、付款报销单、租金收款收据或租金收条等相关单据
（3）、每月分摊确认费用
借：销售费用—租赁费
贷：其他应收款—待摊费用—租赁费
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