金融会计课后习题
第三章（82页）
某商业银行2007年发生如下业务，试编制相应的会计分录。
1. 1月15日A公司交存现金5000元。
借：库存现金 5000元
贷：吸收存款—单位活期存款—A公司 5000元
2. 2月1日B公司要求将20万元活期存款转为按期，期限一年，年利率6%。
借：吸收存款—单位活期存款—B公司 20万
贷：吸收存款—单位按期存款—B公司 20万
3. 2月12日B公司从活期账户支取现金5000元
借：吸收存款—单位活期存款—B公司 5000元
贷:存款现金 5000元
4. 3月1日小王支取两年期按期存款单一张，金额10000元，已超期一个月，按期存款年利率3%，活期年利率1%，银行审核计算扣5%个人所得税后支付了本金利息。
析：按期利息=10000*3%*2=600(元)
活期存款=10000*1%/12=(元)
应代扣利息税：*5%=(元)
借:吸收存款—按期储蓄存款—小王 10000元
利息支出—按期储蓄存款利息支出 元
贷：库存现金 元
应交税费—代扣代缴个人利息税 元
5. 3月15日吸收居民个人活期储蓄存款10000元，按期储蓄存款50000元
借：库存现金 60000元
贷：吸收存款—活期储蓄存款 10000元
吸收存款—按期储蓄存款 50000元
6. 4月1日老张急需资金将1万元定活两便存款要求提前支取，已存8个月，6个月按期存款年利率3%，银行扣5%个人所得税后以现金全数支付。
析：应付利息=10000*8/12*3%*60%=120（元）
应代扣利息税：120*5%=6（元）
借：吸收存款—定活两便储蓄存款张户 10000元
利息支出—定活两便储蓄利息支出户 120元
贷：库存现金10114元
应交税费—代收代交个人所得税 6元
7. 6月20日计算存款利息5600元。
借：利息支出 5600元
贷：应付利息 5600元
8. 8月1日小周要求提前支取今年2月1日存入的20万元2年期按期存单中的10万元，按期存款年利率4%，活期年利率1%，未支取部份另开存单续存。
析：提前支取元按活期计息：10*1%*6/12=50元
银行应代扣代缴个人利息税：50*5%=元
借:吸收存款—按期储蓄存款—整存整取小周户 200000元
利息支出—按期储蓄利息支出 50元
贷：库存现金 元
应交税费—代扣代缴个人利息税 元
开新存单续存部份：
借：库存现金 100000元
贷：吸收存款—按期储蓄存款—整存整取A户 100000元
第六章（128页）
某商业银行2007年发生如下业务，试编制相应的会计分录。
1. 3月1日向A公司发放抵押贷款50万元，期限2年，年利率6%。
借：贷款—抵押贷款 50万
贷：吸收存款—A公司 50元
2. 4月1日C公司10万元短时间贷款到期未归还，又未提出展期。
借：超期贷款—C公司 50万
贷：贷款—C公司 50万
3. 4月1日核销已超期3个月的贷款呆账5万元，还有应收未收利息2000元应予以冲销。
借：吸收存款/现金 5万
贷:非应计贷款—本金 5万
借：利息收入 2000元
贷：应收利息 2000元
4. 4月12日收回AA公司贷款本金30万元，以计提的利息3万元。
借：吸收存款—AA公司33万
贷：贷款 30万
贷：应收利息 3万
5. 4月15日，客户A申请贴现商业汇票100万元，汇票3月5日开出，期限5个月，票面年利率3%，贴现年利率6%，审核同意扣除利息后付款。
析：贴现利息：1000000*6%/360*111=18500天
票面利息：1000000*3%/12*5=12500元
借:贴现资产—商业承兑汇票 100万元
贷：吸收存款—A公司 万元
贴现资产—利息调整 万元
10万贷款3年6. 5月10日工行向甲公司提供了100万元的1年期的信用贷款，贷款年利率6%，每季付息一次，手续办毕款转入甲公司的账户。做发放贷款、第一次计息的会计分录。
析：贷款利息100*6%/360*41=6833元
借:贷款—甲公司100万
贷：吸收存款—甲公司100万
计提利息时：借：应收利息6833元
贷：利息收入6833元
收到利息时:借:吸收存款6833
贷：应收利息6833元
7. 5月15日亿公司以房产设备100万元抵押申请贷款，银行审核以70%贷款，协商贷款年利率6%，期限2年，按季结算，银行办完手续予以放款。编制放款和第一次计息的会计分录。
第一次计提利息：70*6%*36/360=万
借：抵押贷款—亿公司 70万
贷：吸收存款—亿公司 70万
借：应收利息 万
贷：利息收入 万
8. 上述抵押贷款超期一个月仍无法归还，有表内应收利息挂账8000元，拍置取得（1）80万元；（2）万元；（3）65万元收入抵偿贷款本息。别离编制会计分录。
（1）借：现金 70万
应收利息万
其他应付款万
贷：超期贷款 80万
（2）借：现金 70万
应计利息万
贷：超期贷款 万
（2）借：现金 65万
贷：估计贷款 65万
9. 华风公司的10万元短时间贷款到期无法偿还，也未提出展期，还有5000元利息未收回。
借：超期贷款 10万
贷：贷款—华风公司 10万
10. 90天后华风公司的贷款仍未归还，其中又计息3个月，超期月利率%
析：（100000+5000）*3*%=1890元
借：非应计贷款—华风公司 100000元
贷：超期贷款—华风公司 100000元
借:利息收入—超期贷款利息收入 6890元
贷：应收利息—甲公司 6890元
11.一个月后华风公司归还全数本金和利息。
借：活期利息—华风公司100000元
贷:非应计利息—华风公司100000元
借：活期存款—华风公司6890元
贷：利息收入—超期贷款利息收入 6890元
12某商业银行2007年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为100亿元，一般贷款损失准备金额为1亿元。6月30日该行应提损失准备的贷款余额为120亿元。2007年12月31日该行的应计提损失准备的贷款余额为105亿元。计算6月30日和12月31日应计提一般损失准备并作分录。
析：亿-1亿=亿
借：利润分派—一般风险准备 亿
贷：一般风险准备 亿
13 某商业银行2007年6月30日贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为70亿元，关注类贷款为20亿元，次级类为5亿元，可以类贷款为3亿元，损失类贷款为2亿
元。2007年12月31日贷款余额为126亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为亿元80亿元，关注类贷款为30亿元，次级类为10亿元，可以类贷款为5亿元，损失类贷款为1亿元。按五级分类管理法别离计提2007年6月30日与12月31日专项损失准备并编制会计分录。
析：贷款损失准备金计提比例如下：关注类贷款2%，次级类贷款25%，可疑类贷款50%，损失类贷款100%。从而易知:
借:资产减值损失 亿元
贷：贷款损失准备 —专项准备亿元
借：资产减值损失亿元
贷：贷款损失准备—专项准备亿元
第七章（156页）
1 联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理（结算）、（资金挑唆）等业务，彼此代理款项首付而发生的（资金账务往来）
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