2022“备注栏”最新填写要求
2022“备注栏”最新填写要求
⼩⼩备注栏，功能不⼀般，符合条件但未按规定填写，备注栏信息的增值税发票将不能作为有效税收凭证！今天来跟⼤家聊聊，那些需要填写发票备注栏信息的常见⾏为，记得收藏哦~
01
纳税⼈⾃⾏开票的情况
⼀、货物运输服务
新车船税增值税⼀般纳税⼈提供货物运输服务，使⽤增值税专⽤发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
政策依据：《国家税务总局关于停⽌使⽤货物运输业增值税专⽤发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）
⼆、差额征税开票
纳税⼈⾃⾏开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录⼊含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统⾃动计算税额和不含税⾦额，备注栏⾃动打印“差额征税”字样。　
政策依据：《国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）
三、建筑服务
提供建筑服务，纳税⼈⾃⾏开具增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发⽣地县（市、区）名称及项⽬名称。
政策依据：《国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）
四、销售、出租不动产
销售、出租不动产，纳税⼈⾃⾏开具增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
政策依据：《国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）
五、保险代收车船税发票
保险机构作为车船税扣缴义务⼈，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细⾄⽉)、代收车船税⾦额、滞纳⾦⾦额、⾦额合计等。
政策依据：《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）
六、销售预付卡
特约商户收到⽀付机构结算的销售款时，应向⽀付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专⽤发票。
政策依据：《国家税务总局关于营改增试点若⼲征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）
七、铁路运输企业提供货物运输服务
七、铁路运输企业提供货物运输服务
铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。
政策依据：《国家税务总局关于停⽌使⽤货物运输业增值税专⽤发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号
02
税务机关的情况
⼀、⼀般代开
备注栏内注明纳税⼈名称和纳税⼈识别号。
政策依据：《国家税务总局关于印发<；税务机关代开增值税专⽤发票管理办法（试⾏）>的通知》（国税发﹝2004﹞153号）
⼆、异地代开
税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的⼩规模纳税⼈（不包括其他个⼈）代开增值税发票，在发票备注栏中⾃动打印“YD”字样。
政策依据：《国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）
三、建筑业代开
税务机关为纳税⼈代开建筑服务发票，在发票的备注栏注明建筑服务发⽣地县（市、区）名称及项⽬名称。
税务机关为纳税⼈代开建筑服务发票，在发票的备注栏注明建筑服务发⽣地县（市、区）名称及项⽬名称。
政策依据：《国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）
四、个⼈保险代理⼈汇总代开
税务机关为个⼈保险代理⼈汇总代开增值税发票，应在备注栏内注明“个⼈保险代理⼈汇总代开”字样。　
政策依据：《国家税务总局关于个⼈保险代理⼈税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）
五、出售或出租不动产代开　
应在备注栏注明不动产的详细地址。　
政策依据：《国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）
六、差额征税代开
税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录⼊含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统⾃动计算税额和不含税⾦额，备注栏⾃动打印“差额征税”字样。　
政策依据：《国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）
七、货运代开
税务机关为提供货物运输服务的⼩规模纳税⼈代开增值税发票，应在备注栏注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容，内容较多可另附清单。
政策依据：《国家税务总局关于开展⽹络平台道路货物运输企业代开增值税专⽤发票试点⼯作的通知》（税总函﹝2019﹞405号）
03
收到下⾯这六种发票时
⼀定要检查备注栏！
1.提供建筑服务
2.增值税⼀般纳税⼈提供货物运输服务
3.销售不动产
4.出租不动产
5.按照现⾏政策规定适⽤差额征税办法缴纳增值税
6.保险机构作为车船税扣缴义务⼈

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