2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)
1、[单选题]位于县城的A化妆品公司7月应纳增值税3万元，减免1万元，补缴上月漏交的增值税0.5万元，拖欠消费税35万元，经查出后，7月补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和合计3.5万元。本期还接到符合政策的先征后退增值税2.1万元。从国外进口一批化妆品，海关代征消费税3万，增值税2.6万。本期出口乙产品一批，按规定退回增值税2.8万，本月应缴城建税()万元。
A.1.875
B.3.017
C.2.625
D.2.33
【答案】A
【解析】本月应缴城建税=(3-1+0.5+35)×5%=1.875(万元)。
2、[多选题]资产持有过程中缴纳的税收有()。
A.车船税
B.车辆购置税
C.土地使用税
D.房产税
【答案】ACD
【解析】车辆购置税是在交易过程中，由购买方或使用方缴纳。
新车船税
3、[单选题]依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是()。
A.国家机关购买的小汽车
B.留学人员购买的小汽车
C.有突出贡献专家购买的小汽车
D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车
【答案】D
【解析】国家机关购买车辆正常缴纳车辆购置税;回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免车辆购置税;长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免车辆购置税。
4、[多选题]依据契税相关规定，下列行为属于契税征税范围的有()。
A.房屋出租
B.房屋等价交换
C.国有土地使用权出让
D.获奖方式取得房屋
【答案】BCD
【解析】房屋出租未发生权属转移，不属于契税征税范围。
5、[单选题]某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为()万元。
A.34
B.35
C.40
D.40.12
【答案】D
【解析】(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格;(2)如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按
照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)×1.003×20%=40.12(万元)
6、[多选题]下列税种属于税务机关征管的有( )。
A.土地增值税
B.烟叶税
C.关税
D.进口消费税
【答案】AB
【解析】海关负责征管关税、船舶吨税、代征进出口环节的增值税和消费税。选项 AB，属于税务机关征管的税种;选项 CD，属于海关负责征管的税种。
7、[单选题]某养殖场,2019年12月平均养鸡存栏量为6000羽，污染当量值为30羽，假设当地水污染物适用税额为每污染当量3.2元，当月应纳环境保护税()元。
A.0
B.640
C.19200
D.576000
【答案】B
【解析】水污染物的污染当量数=6000÷30=200，应纳税额=200×3.2=640(元)。
8、[试题]下列关于土地增值税的说法，正确的是(　)。
A.纳税人之间互换房地产，免征土地增值税
B.合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税
C.计算增值额时，扣除项目中不包括印花税
D.企业以房地产投资入股，暂不征收土地增值税
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。
9、[试题]下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是( )。
A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍
B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处
C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍
D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心
【答案】A
【解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍
10、[选择题]下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是( )。
A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款
B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息
C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款
D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加算银行同期存款利息
【答案】A
【解析】选项A：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;选项B：税务机关发现的，没有加算银行同期存款利息的规定;选项C：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，没有时间的限制;选项D：不得加算银行同期存款利息。

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