“四柱结算法”的历史地位和作用
其一，“四柱结算法”它集中归结了中式会计的基本原理是中式会计方法的精髓，是我国会计发展的里程碑。
其二，“四柱结算法”克服了“三柱结算法”的片面性，通过划清旧管财物与新收财物的界线，杜绝了“旧管”与“新收”相混淆的危害。
其三，便于系统反映经济活动的全过程，正确计算一定时期财政收支活动和经营活动的最终结果。
其四，“四柱结算法”的发展完善与普及运用，不仅为我国会计分析方法的产生创造了基本条件，而为我国由单式记账发展到复式记账奠定了基础。
我国会计落后于西方的根本原因
1.社会经济发展水平的落后，是造成中国会计落后的根本原因。
在封建制时代，我国会计之所以处于进展滞缓状态，正是由于封建经济长期处于发展
滞缓状态造成的，而社会经济发展的这种滞缓状态，归根到底又是社会经济结构的内在原因所决定的。封建经济是自然经济，在这种经济结构中，占支配地位的是使用价值，而不是交换价值。这种情形不仅使得农业经济禁锢在一个极其狭小的圈子里，而且使得所谓的工业长期处于低下的、分散的、缓慢延伸的手工业状态之中。封建经济把农业、工业生产和商品交换统统限制在一个狭小的范围之内，使其在自给自足之中，在维护封建秩序之下求得生存。显而易见，我国封建经济的这种状况，便成为中式会计发展的一个强有力的桎梏。在中国，封建地主经济的统治延续了一个极其漫长的时期，在这个漫长的历史时期中，社会经济结构始终没有发生任何质的变化。中国封建经济这种迂回、曲折、缓慢进展的状况，自然对这时期的会计发展，起者牵制作用，使得中式会计的发展也必然处于迂回、曲折、缓慢进展的状况之中，而不可能逾越社会经济的发展水平，产生任何爆破性质的变化，最终必将导致我国会计处于落后状态。
2．封建“王制”的束缚和封建统治者推行的抑商政策，是造成我国会计落后的主要原因。
“王制”成为历史统治者的传家之宝，是维护封建秩序的道德规范，是封建专制主义的治世标准。 封建统治者 的“抑商政策” ，其目的，在于阻止工商业的发展，维护封建制度的统治基础。
在我国漫长的封建社会里，这种状况，正是我国民间会计发展滞缓的根本原因。而民间会计发展滞缓、落后又是造成我国整个会计发展滞缓落后的主要原因。
3.受封建伦理思想排斥，轻视会计思想的长期存在，是近代我国会计落后于西方的又一主要原因。
从战国至明清，耻言功利之说，鄙视会计的谬论，在社会上给从事财计者造成了极大的舆论压力。 在轻视会计的社会风气盛行之下，几乎无人敢将会计之事、之法笔之于书，几乎无人愿意以传授会计之法为业。
会计记帐封建伦理的束缚，轻视会计思想的存在和滋长，是阻碍我国会计向前进展的一大障碍
“四脚账”
“四脚账”又名“天地合账”，是近代中式会计发展过程中，受“三脚账”和“龙门账”影响而产生的一种比较成熟的复式账法。
（1）“流水账”部分：
①草流。即草账，草薄，或曰底薄。它相当于西式薄记的备忘录，在“四脚账”中依然起原始凭证的作用。
②细流。是在草流基础上加以整理的序时账，根据不同用途，其下又分设有三种账薄
“日清簿”：为普通序时日记账；
“银清薄”：即现金日记薄；
“货清薄”：即商品进销日记薄。
（2）总薄部分：
①交关总：即往来总薄；
②货 总：即商品进销总薄；
③杂 总：亦称其他总薄
（3）会计报告部分：
“四脚账”的会计报告，同“龙门账”一样，一般称为“结册”，整个会计报告由“彩项结册”和“存除结册”两种组成。
①彩项结册，商家又称其为进缴结册或进缴表。相当于西式薄记之“损益计算书”。
②存除结册，商家又称其为存该结册或存该表。“存”包括资产和债权，“除”（即该或欠）包括负债和资本。相当于西式薄记之“资产负债表”。
西式簿记是“中式簿记”的对称，指西方各国的记账、算账方法体系。早期的西式簿记，多为单式簿记。1494年，意大利学者卢卡．巴其阿勒在具《算术．几何．比及比例概要》最是论述簿记的世界名著中，系统地总结并提出复式簿记理论。清末，西式簿记通过日本传入我国。其主要特征是：
（1）实行借贷记账法；
（2）发生经济业务都必须取得或填制凭证，并以此作为记账依据；
（3）设置日记账、总分类账和明细分类账；
（4）一般先根据凭证登记日记账，继而过入总分类账和明细分类；
（5）要，根据总分类账编制试算表，进行试算，以检查账户记录的正确性；
（6）计算损益的方法主要是收入和费用相抵；
（7）各账户的结算采用“”期初余额+本期增加额－本期减少额=期末余额“”这一计算公式。
商业簿记用于输入成品进行销售的公司的财务管理的记帐方式。是最基本的簿记。
工业簿记用于记录购入材料，制作商品、贩卖成品的公司的财务状况的记帐方式。主要用于计算商品制作所必需的原价费用，包括材料费，制作人员的薪金，制造器械的损耗费用等。
改良中式簿记的账薄组织谢霖：《银行薄记学》 （与孟森合编 ）系统介绍国外新式银行薄记。 谢霖根据复式薄记原理和银行业务特点，设置了中国银行的账簿组织体系，首次采用西式账页和阿拉伯数码，并改收付为借贷，历时五年，成效显著。谢霖先生不仅是我国引
进新式薄记的先驱者之一，而且是推行改良中式薄记之先声。 \
20世纪30年代，我国著名会计学家徐永祚先生，在清末民初银行会计初步改良的基础上，发起了改良中式薄记运动，在会计学界和工商业界一度产生了深刻影响。 结合大中小型工商企业的实际情况，设置出六种账簿组织体系：第一，改良中式薄记的账簿组织的骨干为两薄、两表。两薄是日记薄和誉清薄，两表为结算表和月记表。第二，采取日记账和誉清账分割的办法，以适应业务经营和管理的需要，这是传统的作法。
20世纪20年代末到40年代，我国著名会计学家潘序伦先生为代表的西式薄记的引进派，致力于我国会计的改良事业，在会计引进改良过程中，大陆式账簿组织和英美式账簿组织均传入我国，在我国不同行业中得到运用，一般讲大陆式账簿组织在小型工商企业和官厅会计部门运用较多，而英美式账簿组织则在大中型工商企业中推行较为普遍。
20世纪30年代，徐永祚先生把“账目分类”作为改良中式薄记的一个要点，他主张对不同行业，应根据其特点设置不同的标准项目，并按照新式会计科目加以分类。把整个会计项目分为两大类 ：一为存该项目 （又名财产项目 ）：包括资产、负债两大项一为损益项目 第一大类为资产负债表中的基本项目，采取传统的存该抵减结算损益之法；第二大类为损益
计算书中的基本项目，采取收付相抵结算损益之法。
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