电信运营商税收筹划问题研究——以广西联通为例
2019年第25期（总第241期）税务筹划
电信运营商税收筹划问题研究
——以广西联通为例
梁志松
（中国联合网络通信有限公司梧州市分公司，广西梧州543002）
摘要：运营商企业作为国家支柱产业重要组成部分，承受较重的税负，并且由于企业涉税繁多，税务管理难度大，因此进行税收筹划具有重要意义。本文作者立足于电信企业税收相关理论，结合广西联通的实情，对税收筹划应用理论、方法及措施进行研究，提出企业税收筹的对策及路径，旨为企业税收筹划方面提供一些参考。
关键词：税收筹划；税负
电信运营商在日常经营过程中，涉税相对复杂，收入方面不仅涉及基础业务与增值业务、还会涉及其他免税项目、国际结算业务，个性化套餐众多，涉及不同税种，计税烦琐，支出方面还会涉及不同的合作商如涉及建筑、物业、广告、其他现代服务业，日常还需进行视同销售、进项税转出、留抵处理、预征
率调整等处理。公司涉税繁多，涉及面广，企业需将税收筹划放在一个重要位置，否则会面临较大的风险；国家会计准则的调整及税务监管系统进一步完善，对运营商税务筹划工作提出更高的要求。
一、税收筹划的理论基础
税收筹划观点最早起源于英国，1935年英国议员汤姆林针对税收筹划提出：任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益，不能强迫他多缴税。这一观念赢得了法律界的认同，后续世界各家如英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神，被认为是最早提出税收筹划的定义，后续各国根据税收的实践，不断完善其定义，普遍认可的观点是：企业为了有效降低税负，在不违反税收法规的前提下，对公司的经营活动进行合理安排，通过推迟纳税时间，优化业务或支出结构等形式，达到降低企业税负的目的。
国内对税收筹划也没有达到明确统一的定义，专家普遍观点是，企业的税收筹划，首先必须遵守我国的税收法律法规，企业或个人等市场经营主体，可以根据自身具体情况，在企业重组、主体设置、投资方式、经营方向及管理文化等进行事前谋划，达到减轻企业税负，增加效益的目的。
综合国内外观点，筹划税务是一项涉税业务，需符合相关国家法律及法规，必须是一项合理合法行为，与偷税、漏税行为等违法行为完全不同，税收筹划是一项事前、合法合规的活动，是在事件发生前需要思考，需要企业通盘考虑、严谨谋划的工作。
二、税收筹划存在问题
近年国内三大运营商获得长足的进展，但获得较多利润，但基础管理还有薄弱的环节，税务管理是薄弱的环节之一，税务管理中税收筹基础薄弱是具体的一面，运营商不仅收入高，成本支出也很大，涉及的税种较多，税收管理特别是税收筹划方面存在不少问题：
（一）税收筹划管理意识差
像中国运营商收入支出都较大，也是国有企业，普遍认为利润贡献也是国家的钱，对税收筹划重视不足，认为节税空间不大。税收筹划重视不足、管理意识差给企业带来较大的税务风险。
2019电信最新套餐介绍（二）机构设置不到位
税务管理特别是税收筹划内部机构设置不合理，是影响公司税收筹划的重要因素。从近年来，运营商税务机构设置看，税收管理一般交由财务部负责，税务管理，特别是税收筹划工作的专业性程度不亚于财务其他工作，它不仅要求有财务方面的知识，还需在税务方面的法规法律方面有一个全面充分了解，特别是我国税务政策背景下，不同区域不同项目的计算差异较大，对税收管理提出更高的要求，仅依靠财务人员财务知识来解决税收筹划问题，明显难达到目标，需要设置专业机构，配置专业人员来开展此项工作。
（三）内部管理缺失
运营商经营多样性，决定了企业税收管理工作的复杂性及多样性、系统性，只有保证有效的内部管理体系、特别信息共享机制配套，才能保证公司税收筹划顺利开展。运营商部门间往往存在部门脱节的情况，如业务部门人员对税务政策不了解，向用户承诺不合适的税率条件，系统管理不依据国管税法相关规定设置限制性条件，导致出现较多的问题，影响公司税收筹划的开展。如对合约套餐终端销售价格定价差，直接影响公司销项税税率选择，可能导致不合理的税负。因此，只有建立适用于企业内税收管理机制，了解公司企业经理情况，税收筹划才能发挥其应有的作用。
三、广西联通实施税收筹划对策
（一）明确筹划的原则
税收筹划的原则确定，不仅能解决筹划实施方向问题，还能解决怎么实施，怎么保障的问题，为一步的实施提供了障碍，主要遵循以下原则：
合法可行性原则税收筹划首先考虑的原则是合法性与可行性，一个合法经营的企业，都必考虑国家法规的问题，每一项活动都必有合法性这个属性，在合法的基础上才能考虑公司人、财、物的组合性情况，评价税收筹划的可行性，这是考虑的第一原则。
有效性原则企业的经营活动，必须与企业的经营目标相结合，有利于公司经营目标的实现，如果一项筹划活动对企业无关紧要，与经营目标关联度不高，为筹划而筹划，就失去其意义，企业筹划必须有利公司经营目标实现，得到公司管理层及员工的认可，才能保证其有效性，有利于实施。
可操作性效益性原则广西联通在实施税收筹划过程，一直都在思考其可操作性及效益性，一项税收筹划计划是否应实施，不仅要合法、合规、有效，还要看其是可操作性及效益性，特
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