2023企业所得税管理的调查报告
2023企业所得税管理的调查报告
2023企业所得税管理的调查报告1
  企业所得税是我国现行税制的主要税种之一，也是我国财政收入的主要________。受税收制度、管理模式、手段和方法的影响，所得税管理仍是基层税收管理的薄弱环节，已成为税收管理的难点和薄弱环节。
  核定征收一、当前所得税管理中存在的问题
  1.从征管力度来看，基层税务机关一般不设立所得税专岗，所得税管理团队不同程度存在“断层”。熟悉所得税业务的管理人员严重不足，“忽视管理、淡化责任”的现象依然存在。随着经济的发展，纳税人数量的增加，各种管理措施的不断细化，税务管理人员的日常工作变得复杂，面临着巨大的工作压力。同时，所得税税源管理的重点不突出，深入业户了解情况的时间较少，影响税源管理的有效性。
  2.从税务管理人员的业务水平来看，由于企业所得税涉税事项的复杂性和多样性，行业日益多样化，业务的专业性，范围的广泛性和职业的判断性，要求管理人员熟悉专业知识，掌握
较高的业务技能和专业判断能力。目前税务管理人员业务能力参差不齐。除历史原因、年龄结构不合理等客观因素外，知识更新不能及时适应税源管理形势的变化，已成为制约所得税管理的瓶颈问题。
  3.从税基控制和管理的角度来看，由于企业构成极其复杂，经营方式多样，财务核算不规范，账面信息真实性低，现金交易量大。在我国现有的法律制度和货币金融监管水平下，税务部门缺乏有效的税源监控手段来控制企业的资金流和货流。因此，所得税的税源控制变得异常困难。第一，企业会计数据真实性差。就企业整体情况而言，绝大多数企业属于处于创业或成长阶段的中小企业。他们的财务人员有的是经过短期学习培训才从事财务工作的，有的是在几个企业做会计，财务会计水平参差不齐。在大多数企业的财务会计中，只有企业法人，缺乏依法规范执业的意识，企业的财务会计不能准确反映其经营成果。第二，双重管理的存在导致执法不公和税负过重。新办企业的企业所得税由国税部门征收管理，原有的老企业由地税部门管理。他们有不同的所得税管理、税收政策执行和企业所得税计算方法。同地区、同行业、同规模的企业很容易税负不同，导致同类型或同规模企业税负差异较大，影响税收秩序。第三，随着新会计准则体系的颁布实施，会计准则和会计内容更加复杂，企业会计制度与税法差异的调整更加复杂，增加了税务机关执行政策的难
度。
  二、解决企业所得税征管困难的对策
  1、优化人员配置，充实企业所得税管理的力量。从企业所得税的发展趋势和新成立企业的快速增长来看，现有的机构和力量远远不适应。按照管理力量与任务相匹配、管理效率最大化的原则，合理确定机关、基层分支机构和一线管理人员的比例。根据干部的年龄层次、知识层次、业务水平，将每个干部安排到最适合的岗位，从而实现人适合自己的事情，物适合自己的人，人才能物尽其用。基层支行业务部门必须配备专职人员进行企业所得税管理，相对稳定。将专业对口、熟悉会计知识、业务能力强的年轻干部充实到所得税管理队伍中，缓解人员不足、工作量大的压力。
  2.建立健全所得税责任追究制度，强化执法责任制，严格执行绩效考核。一是科学设置岗位职责和工作流程，形成科学严谨的流程体系。在坚持依法治税原则的前提下，尽可能简化流程，减少工作环节，缩短业务流程路径，减少归档纸质资料，做到业务流程无阻塞，业务衔接无缺口，协调配合无缺陷，监管预警无盲区。第二，要尽量减少税务管理人员的日常工作，进一步突出税务管理人员的工作重点。在实施综合管理的基础上，要突出工作
重点，切实履行好家庭管理和管家职能，加强对重点所得税________和异常纳税企业的管理，加强实地调查核实，深入了解纳税人的生产经营情况，变宽泛管理为深入管理。为进一步解决所得税管理长期边缘化的问题，在日常税收征管工作中，应避免增值税管理一枝独秀的现象，采取增值税与企业所得税管理并重的管理模式，以适应新形势发展的需要。第三，针对税务工作日益繁重、基层一线人员矛盾日益突出的情况，要大力推行绩效管理，激发广大税务干部的积极性，促进国税部门整体绩效提升，挖掘人力资源潜力，促进税收管理科学化、专业化、精细化，创新基层管理方式，切实解决“一事不再做、多做少做”的问题。
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  为加强企业所得税核定征收工作，我局结合前段时间企业所得税核定征收管理的实际情况，对辖区企业所得税核定征收管理工作进行了专项调研，对加强企业所得税管理有了全新认识，又对强化企业所得税管理摸索了新的管理途径。
  一、加强企业所得税征收方式鉴定管理的必要性
  （一）经济社会发展的需要。随着市场经济的不断发展，__市内私营企业、股份制企业、有限公司日益增多，由于工商管理部门对资质的认定门槛降低，导致这些企业经营规模较小且不规范，没有专业的财务人员，财务管理人员缺乏财务核算知识，财务核算不规范，成本费用核算、申报应纳所得税额不准确。特别是部分私营企业依法纳税意识淡薄，财务人员完全按照业主的指示做账，现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象严重，造成大量申报不实，导致税款流失严重，影响了国家财政收入，因此必须加强企业所得税征收方式的鉴定管理工作，杜绝税款流失。
  （二）落实企业所得税政策的需要。为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范企业所得税的核定征收工作，《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则等对核定征收企业所得税的适用范围、核定征收的办法、征收方式的程序、方法和核定征收方式的鉴定等，都作了详细规定。国家税务总局又专门下发了《企业所得税核定征收办法（试行）》，对企业所得税征收方式的鉴定管理做了详细、具体的规定。__市在初下发了《关于修改__市企业所得税应税所得率标准表的通知》，对吉林地区国地税应税所得率作了明确的规定。落实好、执行好这一政策，规范执法行为，降低执法风险，对企业所得税征收方式的鉴定是必做的工作。
  （三）实施所得税精细化、科学化管理的需要。全面贯彻实施《企业所得税法》及其实施条例、有效落实企业所得税各项政策、完善企业所得税管理手段、逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度是企业所得税精细化、科学化管理的目标。近几年我局企业所得税低零申报率一直在40%以上（数据），部分企业常年经营、长年亏损，主要是由于一些企业不建账、不计账、记假账、进行低零申报造成的。而事后稽查也很难进行核实或者核实数额较少，只能按规定补缴税款、滞纳金，无法进行有效的打击，起不到有效的震慑作用。

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