浅谈易见事件注册会计师潜在责任
浅谈易见事件注册会计师潜在责任 
摘要：由于注册会计师在上市企业年报审计中，发表了不当的意见，引发了潜在的报告使用者不满，有的因此购买股票导致巨大损失，进而进入诉讼程序，对注册会计师形象产生负面影响。由于风险具有滞后性，以案说责，浅谈注册会计师面临潜在风险。
会计证年审
关键词 易见股份 审计 潜在责任
2015年至2019年，易见股份各年虚增收入分别为44.4亿元、119.2亿元、120亿元、104.7亿元、109.亿元，占各年度披露的营业总收入的比例分别为84.26%、73.68%、75.20%、72.18%、71.59%;各年虚增利润4331万元、68431万元、114748万元、112130万元、124044万元、占各年度披露的利润总额的比例分别为9.49%、69.33%、96.46%、110.06%、142.94%。2022年4月28日，*ST易见股价收报0.78元创上市新低,市值9.2亿元,不及历史高点的三十分之一，持股者普遍深套。据处罚告知书，预计公司2016-2020年归母净利润为负值，可能触及重大违法类退市情形。
查看2015年到2019年审计报告，均出自同一家会计师事务所-西方会计师事务所（为了规避
法律责任，年审会计师及会计师事务所均为化名），均出具了标准无保留意见的审计报告，并且利润都是正数，注册会计师是资本市场的看门人，审计报告对投资者意义重大，相当多的资本市场案件，背后都有审计工作不到位或故意的问题，在很多大案要案中，签字注册会计师甚至是帮凶。提高审计质量，规范审计市场秩序，化解审计风险，警示注册会计师，有利于保障注册会计师行业的健康发展。
上述注册会计师行为不符合《中华人民共和国注册会计师法》规定。西方会计师事务所违反本规定的，财政部门将给予警告，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的；情节严重的，暂停其经营业务或者予以撤销。 注册会计师本人违反规定的，财政部门给予警告；情节严重的，暂停其执行业务或者吊销注册书。西方会计师事务所及年审会计师按危害程度将要领受行政责任
上述注册会计师行为不符合《中国注册会计师执业准则》要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》规定。《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》明确，对会计师事务所和上市公司从严监管，依法追究财务的审计责任。根据《证券法》规定就其负有责任的部分承担连带责任。《注册会计师法》规定：承
担民事责任。《关于审理虚假陈述侵权纠纷案件有关问题的复函》明确，对投资人因此造成的损失承担连带责任。《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》还作了明细规定 对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。西方会计师事务所及注册会计师按危害程度将要领受民事责任，细化就是连带赔偿责任。
上述注册会计师行为不符合《全国法院审理债券纠纷案件座谈会纪要》的规定，应当承担法律责任。不符合《关于惩治违反公司法的犯罪的决定》，故意提供虚明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。索贿受贿的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。西方会计师事务所具体合伙人及经办年审会计师按对社会危害程度将领受刑事责任。
综上所述，若西方会计师事务所及会计师故意所为，会遭到顶格处罚：事务所解散，没收5年的审计费650万元，被处以3250万元，提取的职业风险保险金兑现成具体金额抵债后，若不够补偿，再将事务所全部净资产拿出来第二次补偿，事务所上证券市场黑名单；
签字合伙人承担连带赔偿损失责任，证券部门对其行政10万元，证监会禁入证券审计市场10年，财政部门吊销执业资格证书，上注册会计师行业诚信黑名单，估计领受5年期牢狱之灾（索贿受贿10年）；非合伙人签字注册会计师估计承担连带赔偿损失，行政3到10万元，吊销个人执业证书，证监会禁入证券审计市场10年，财政部门吊销其执业资格证书，上注册会计师行业诚信黑名单，估计领受3年期牢狱之灾（索贿受贿10年）。
若是西方会计师事务所及会计师出现重大过失，事务所承担连带赔偿损失，暂停营业一段时间，没收5年的审计费650万元，被处以1950万元，提取的职业风险保险金兑现成具体金额后，若不够补偿，再将事务所全部净资产值拿出来第二次补偿；合伙人承担连带赔偿损失责任，行政10万元，或者吊销个人执业证书，加入注册会计师行业黑名单；非合伙人签字注册会计师估计承担连带赔偿损失，行政2到5万元，受到谴责、警告处分，并记入证券交易交所诚信档案，或暂停个人执业，或者吊销个人执业证书，加入注册会计师行业黑名单。具体区别对待，这五年中，第一年（2015年首恶年份）事务所开始出具虚假报告，合伙人高强及签字注册会计师李梅要承担多些，签名多次的合伙人李强及经办会计师李梅，处罚估计要重一些，李梅禁入证券市场估计需5年；才签一次的非合伙人注册会计师孙梅及其他3位合伙人估计禁入证券市场1年。
《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》明确，要制定注册会计师行业基础性制度清单，及时跟进健全相关制度规定，建立健全制度化、常态化的长效机,对会计师事务所和上市公司从严监管，依法追究财务的审计责任、会计责任。加强财会监督大数据分析，对财务进行精准打击。2021年11月，广州中级人民法院对康美药业财务审判案例，涉及到签字注册会计师部分，对全国会计师事务所及注册会计师是一种震慑和教育，这个案例就是对《意见》的执行、贯彻，体现了“过罚相当”精神，让注册会计师在审计中不敢麻痹大意，一旦失误，就要承担潜在责任。从近期发生的诸如“中安科案”、“恒泰证券案”“康美药业案”等一系列证券民事赔偿案件来看，中介机构的连带赔偿风险在急剧上升。过去一些传统的追偿障碍，都在迅速消除。特别代表人诉讼会将会常态化，特别是康美案让市场各方感到了空前压力，这对倒逼市场主体规范行为是个好事。
由于注册会计师审计风险出现在报告发出后，会间隔一段时间（2年左右），这在一定程度上麻痹了会计师事务所及年审会计师，随之时间推移，部分使用者才缓过来诉讼会计师事务所，所以要加强从事证券业务的会计师事务所监管，严肃查处违法违规行为并曝光典型案例，减少注册会计师承担责任的几率，别心存侥幸，注册会计师要持续保持职业怀疑，
恰当确定发表的审计意见类型。一旦出现重大失误，被曝光成典型案例，给社会造成重大危害，就会受到行政，民事，刑事责任的处罚。
参考文献
1，2021年11月广州市中级人民法院民事判决书（2020）粤01民初2171号
2，2022年4月18号中国证监会《行政处罚及市场禁入事先告知书》（处 罚字[2022]25 号）

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