政府会计制度-应付职工薪酬会计核算
政府会计制度-应付职工薪酬会计核算
一、应付职工薪酬科目概念：
依据政府会计制度第三部分2201应付职工薪酬：“应付职工薪酬”科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。其中，“社会保险费”、“住房公积金”明细科目核算内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。
二、按月计提应付职工薪酬
1、计提X月份工资：
财务会计  借：业务活动费用-基本支出-工资福利支出-基本工资
                                      -工资福利支出-基础性绩效工资
                                      -工资福利支出-奖励性绩效工资
                                      -工资福利支出-津补贴
                                      -对个人和家庭的补助支出-离休费
                                      -对个人和家庭的补助支出-退休费
                                      -对个人和家庭的补助支出应付职工薪酬的核算-医疗费
                                      -对个人和家庭的补助支出-奖励金
                                  -对个人和家庭的补助支出-物业服务补贴
            贷：应付职工薪酬-基本支出-工资福利支出-基本工资
                                    -工资福利支出-基础性绩效工资
                                    -工资福利支出-奖励性绩效工资
                                    -工资福利支出-津补贴
                                    -对个人和家庭的补助支出-离休费
                                    -对个人和家庭的补助支出-退休费
                                    -对个人和家庭的补助支出-医疗费
                                    -对个人和家庭的补助支出-奖励金
                                  -对个人和家庭的补助支出-物业服务补贴
预算会计：不进行会计核算
2发放X月份工资：（向职工支付工资、津贴补贴）
财务会计  借：应付职工薪酬-基本支出-工资福利支出-基本工资
                                        -工资福利支出-基础性绩效工资
                                        -工资福利支出-奖励性绩效工资
                                        -工资福利支出-津补贴
                                        -对个人和家庭的补助支出-离休费
                                        -对个人和家庭的补助支出-退休费
                                        -对个人和家庭的补助支出-医疗费
                                        -对个人和家庭的补助支出-奖励金
                                  -对个人和家庭的补助支出-物业服务补贴
应付职工薪酬-代扣个人部分-基本养老保险（个人部分）
                        -基本医疗保险（个人部分）
                        -职业年金（个人部分）
                        -失业保险（个人部分）
                                            -住房公积金（个人部分）
                  其他应付款-工会会费
                  其他应交税费-个人所得税
              贷：银行存款—工行新华支行
预算会计  借：事业支出-基本支出-工资福利支出-基本工资                 
-工资福利支出-基础性绩效工资
                                  -工资福利支出-奖励性绩效工资
                                  -工资福利支出-津补贴
                                  -对个人和家庭的补助支出-离休费
                                  -对个人和家庭的补助支出-退休费
                                  -对个人和家庭的补助支出-医疗费
                                  -对个人和家庭的补助支出-奖励金
                                  -对个人和家庭的补助支出-物业服务补贴
        贷：资金结存-货币资金-银行存款-工行新华支行（实际支出金额）
注意：预算会计的基本工资科目比财务会计的基本工资科目金额要少，具体差额金额为代扣各项目核算的金额。
3、计提、缴纳社会保险费：（以基本养老保险为例、其他保险和公积金不再一一列示）
(1)计提X月份基本保险费
财务会计：
借：业务活动费用-基本支出-工资福利支出-社会保障缴费-基本养老保险
    贷：应付职工薪酬-基本养老保险
预算会计：不进行核算
(2)缴纳X月份基本保险费
财务会计：
    借：应付职工薪酬-基本养老保险（单位部分）
应付职工薪酬-代扣个人部分-基本养老保险（个人部分）
    贷：银行存款-工行新华支行
备注：摘要应当为“缴纳X月份基本养老保险单位部分”、“缴纳X月份基本养老保险个人部分”，费用报销依据为费用报销单、当月基本养老保险费申报核定表、完税凭证、缴纳明细、银行转账回单等。
预算会计： 借：事业支出-基本支出-工资福利支出-社会保障缴费-基本养老保险
              事业支出-基本支出-工资福利支出-基本工资（缴纳的社会保险个人部分）
          贷：资金结存-货币资金-银行存款-工行新华支行
4、缴纳X月份工会会费：
财务会计： 借：其他应付款-工会会费
          贷：银行存款-工行新华支行
预算会计： 借：事业支出-基本支出-工资福利支出-基本工资
          贷：资金结存-货币资金-工行新华支行
5、缴纳X月份个人所得税：
财务会计： 借：其他应交税费-个人所得税
          贷：银行存款-工行新华支行
预算会计：
借：事业支出-基本支出-工资福利支出-基本工资（前提：代扣个税是从基本工资中扣除的）
    贷：资金结存-货币资金-工行新华支行

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