简答题
1、销售与收款循环的主要业务活动有哪些？
答：（1）接受顾客订单，编制销售单；（2）信用批准；（3）按销售单供货；（4）按销售单装运货物；（5）向顾客开具销售发票；（6）记录销售；（7）办理和记录现金、银行存款收入；（8）办理和记录销货退回、销货折扣与折让；（9）注销坏账；（10）提取坏账准备。
2、简述销售与收款循环的主要内部控制及测试。
答;（1）主要内部控制：a、岗位分工与授权批准；b、销售和发货控制；c、收款控制。
（2）测试：A）销货业务内部控制制度的符合性测试；B）销货业务的实质性测试：a、登记业务的销货业务是真实的；b、已发生的销货业务均已登记入账；c、登记入账的销货业务的估价准确；d、登记入账的销货业务分类恰当；e、销货业务的记录及时；f、销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总；C）收款业务的内部控制、控制测试和实质性测试。
3、主营业务收入的截止测试有哪3条审计路线？其目的分别是什么？
答：A、以账簿记录为起点；从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发
运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。B、以销售发票为起点；从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入，使用这种方法主要是为了防止不记收入。C以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间，使用这种方法主要是为了防止少计收入。
4、应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？
答：a、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款；b、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；c、债务人由于某种原因讲货物退回，而被审计单位尚未收到；d、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。
5、简述主营业务收入的审计目标及内容。
答：（1）审计目标：a、确定记录的主营业务收入是否已经发生，且与被审计单位有关；b、确定主营业务收入记录是否完整；c、确定与主营业务收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否恰当；d、确定主营业务收入是否已记录于正确的会计期间；e、确定主营业务收入的内容是否正确；f、确定主营业务收入的披露是否恰当。
（2）审计内容：a、取得或编制主营业务收入明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，同时，结合其他业务收入科目数额，与报表数核对相符；b、查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致，特别关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则和方法；c、选择运用以下实质性分析程序：将本期与上期的主营业务收入进行比较；比较本期各月各种主营业务收入的波动情况；计算本期重要产品的毛利率；计算对重要客户的销售额及产品毛利率；将上述分析结果与同行业企业本期相关资料进行对比分析；d：根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发票或已销售但未开发票的情况；e、获取产品价值目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入和利润的现象；f、抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议、记账凭证等一致；g、实施销售的截止测试。
6、如何理解购货与付款循环主要业务活动、对应的凭证和记录、相关的认定、内部控制目标、关键内部控制的关系？
答：答：(1)主要业务活动：a、请购商品和劳务 b、编制订购单c、验收商品 d、储存已验收商品e、编制付款凭单f、确认与记录负债 g、付款 h、记录现金、银行存款支出
(2)对应的凭证及会计记录：a、请购单(不能连续编号) b、订购单(能连续编号) c 、验收、单、卖方发票(能连续编号) d、入库单e、 付款凭单f、应付账款明细账、卖方对账单、转账凭证 g、付款凭证、付款凭单h、现金日记账、银行存款日记账
(3)相关的管理当局认定：a、存在或发生，不能证明完整性b、完整性 c、 完整性、存在或发生d、存在或发生 e、存在或发生、估价或分摊、完整性 f、存在或发生、完整性、估价或分摊 g、存在或发生、完整性、估价或分摊 h、存在或发生、完整性、估价或分摊
(4)内部控制目标：a、所记录的购货都已收到物品或接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在或发生）b、已发生的购货业务均已记录（完整性)c、所记录的购货业务估价正确（估价或分摊）d、购货业务的分类正确（分类）e、购货业务按正确的日期记账（及时性）f、购货业务已经正确记录明细账，并经正确汇总（过账和汇总）
应付职工薪酬的核算(5)关键内部控制：a、请购单、订购单、验收单和卖方发票
一应俱全，并附在付款凭单后；购货按正确的级别批准；注销凭证以防止重复使用；对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查b、订购单均经事先编号并已经登记入账；验收单均经事先编号，并已登记入账；卖方发票均经事先编号，并已登记入账c、内部核查；采购价格和折扣d、采用适当的会计科目表分类的内部核算e、要求已收到商品或接受劳务就记录购货业务；内部核查f、由独立人员对
应付账款明细账作内部核查；将应付账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较
7、审计人员如何查未入账的应付账款？
答：通常，审计人员结合存盘监盘，执行如下审计程序，以查未入账的应付账款：a、检查被审计单位在资产负债表日是否存在有未处理的不相符的购货发票，以及是否有材料入库单但未收到购货发票的经济业务；b、检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；c、检查资产负债表日后应付账款明细分类账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；d、检查后几个星期的付款凭证，以发现付款是否对应本期的债务，如属于本期债务，应追查至应付账款明细账，确定是否已经入账。e、检查时，审计人员还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。
8、对应付账款如何进行函证？此项审计程序与函证应收账款一样有用和重要吗？并说明理由。
答：（1）一般情况下，应付账款不需要函证，如果控制风险较高，应付账款账户金额较大或被审计单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证，函证方式最好采用肯定形式，并具体说明应付金额。审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，并根据回函情况编制和分析函证结果汇总表，对未回函的应考虑进行再次函证。如果存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。
（2）一样有用和重要。
（3）应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所.根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序.
9、如何进行固定资产及其累计折旧的实质性测试?
答：（一）获取或编制固定资产及其累计折旧余额明细表 （二）执行分析性程序 (三)实地观察固定资产 （四）检查本年固定资产的增加情况 （五）审查本年度固定资产折旧情况 （六）检查固定资产的减少 （七）检查固定资产的后续支出 （八）检查固定资产与累计折旧的列报与披露是否恰当。
10、简述应付职工薪酬的主要审计内容
。
答：（一）获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符（二）对本期职工薪酬实施实质性分析程序（三）检查工资、奖金、津贴和补贴（四）检查职工薪酬的计提是否正确，分配方法是否合理（五）检查应付职工薪酬的计量和确认（六）审阅应付职工薪酬明细账，抽查其支付和使用情况，检查是否符合有关规定，是否履行审批程
序（七）检查被审计单位实行的工薪制度（八）检查应付职工薪酬期末余额中是否存在拖欠性质的职工薪酬，了解拖欠的原因（九）检查被审计单位的辞退福利核算是否符合有关规定（十）确定应付职工薪酬的披露是否恰当
11、简述存货与仓储循环内部控制的主要控制环节。
答：1、生产计划2、原材料的入库和出库3、生产成本的计算、归集和分配4、半成品的入库和出库5、产成品的入库和出库6、产品质量的检验7、盘点8、存货保管
12、简述营业成本的审计目标和实质性程序，以及如何进行存货的截止测试。
答：（1）营业成本的审计目标一般包括：确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关；确定营业成本记录是否完整；确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定营业成本是否已记录于正确的会计期间；确定营业成本的内容是否正确；确定营业成本与营业收入是否配比；确定营业成本的披露是否恰当。
（2）营业成本的实质性程序：a、获取或编制主营业务成本汇总明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；b、复核主营业务成本汇总明细表的正确性，与库存商品等科目钩稽，并编制生产成本与主营业务成本倒轧表；c、检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合有
关规定，前后期是否一致，并作出记录；d、对主营业务成本执行实质性分析程序，检查本期内各月之间及前期同一产品的单位成本是否存在异常波动，是否存在调节成本的现象；e、抽取若干月份的主营业务成本结转明细清单，结合生产成本的审计，检查销售成本结转数额的正确性，比较计入主营业务成本的商品品种、规格、数量与计入主营业务成本收入的口径是否一致，是否符合配比原则；f、检查主营业务成本中重大调整事项（如销售退回）的会计处理是否正确；g、在采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的情况下，检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确；h、确定主营业务成本的披露是否正确。
（3）存货的截止测试的具体方法如下：a、存货截止测试的方法是抽查存货截止
日前后的购货发票（销货发票），并与验收报告或入库单（出库单）核对，每张发票均应附有验收报告或入库单（出库单）；b、存货截止测试的另一种方法是审阅验收部门的业务记录，凡是接近年底（包括次年年初）购入的货物，必须查明其相对应的购货发票是否在同期入账；对未收到购货发票的入库存货，则应查明是否将入库单分开存放并暂估入账。
13、简述存货监盘的程序。
答：审计人员针对被审计单位的存货盘点实施的监盘程序，主要包括现场观察被审计单位的存货盘点和检查已盘点的存货。当然，存货监盘结束时的后续工作也很重要。
（1）观察程序：在被审计单位盘点存货前，审计人员应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，以防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，审计人员应当查明未纳入的原因。审计人员在实施存货监盘过程中，应当跟随被审计单位安排的存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行，盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。
（2）检查程序：审计人员应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。检查的范围通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。在检查已盘点的存货时，审计人员应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；审计人员还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
（3）存货监盘结束时的工作：在被审计单位存货盘点结束时，审计人员应当：a、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。b、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
14、筹资与投资循环所涉及的业务活动有哪些？
答：1、筹资所涉及的主要业务活动a审批授权b签订合同或协议c取得资金d计算利息或股利e偿还本息或发放股利2、投资所涉及的主要业务活动a审批授权b取得证券或其他投资c取得投资收益d转让证券或其他投资
15、所有者权益筹资的审计内容主要有哪些？
答：a、股本（实收资本）的审计；b、资本公积审计；c、盈余公积审计；d、未分配利润审计。
16、负债类筹资审计需要注意哪些问题？
答：a、确定负债筹资业务记录是否完整；b、确定负债筹资业务是否真实存在，所产生的负债是否为被审计单位
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