政府会计制度工资会计核算实务
政府会计制度工资会计核算实务
工资发放表
岗位工资
薪级工资
基础性绩效工资
高出30%部分工资
奖励性绩效工资
物业补贴
住房补贴
独子费
住房公积金
应发工资
40060
48796
42732
3163
23504
4060
31113
15
22831.8
216274.8
应发工资
代扣个人部分
实发工资
住房公积金
个人所得税
基本养老保险
基本医疗保险
失业保险
职业年金
其他社保代扣
216274.8
45663.6
3708.51
12999.6
3249.9
487.48
6499.8
192
143473.91
社会保险基金征缴收据
收款项目
单位缴纳
财政代扣代缴
合计
单位负担
个人负担
基本养老保险
12999.6
12999.6
32499
基本医疗保险
14624.55
11374.65
3249.9
失业保险
487.48
487.48
649.99
工伤保险
325
职业年金
6499.8
6499.8
大额
192
192
合计
34803.43
11374.65
23428.78
33473.99
注：住房公积金45663.60元（包括单位负担22831.80元和个人负担22831.80元）和个人所得税3708.51元由财政直接代扣代缴。
单位负担的基本养老保险32499元、失业保险649.99元和工伤保险325元由财政代扣代缴。
单位负担的基本医疗保险11374.65元通过授权支付方式拨付给单位自行上缴。
个人负担的基本养老保险12999.60元、基本医疗保险3249.90元、失业保险487.48元、职业年金6499.80元和大额192元通过其他方式拨给单位基本账户自行上缴。
一、财政统发工资
（一）计算确认当期应付职工薪酬
借：业务活动费用                    216274.8（应发）
    贷：应付职工薪酬—基本工资                88856
                    —改革性补贴              35173
                    —规范津贴补贴（绩效工资）69399
                    —住房公积金            22831.8
                    —其他个人收入              15
（二）财政代发工资
借：应付职工薪酬—基本工资                88856
                —国家统一规定的津贴补贴  35173
                —规范津贴补贴（绩效工资）69399
                —住房公积金            22831.8
                —其他个人收入              15
    贷：财政拨款收入                      216274.8
（三）收到代发银行划拨代扣个人的各项社会保险费
借：银行存款                          23428.78
    贷：应付职工薪酬—社会保险费          23428.78
（住房公积金和个人所得税由财政直接缴纳，不做账务处理）
借：事业支出                        192846.02
    资金结存—货币资金                23428.78
    贷：财政拨款预算收入                  216274.8
（四）计提单位负担的医疗保险费
借：业务活动费用                    11374.65
    贷：应付职工薪酬—社会保险费          11374.65
（单位负担的基本养老保险、失业保险和工伤保险由财政代扣代缴，不做账务处理）
（五）收到单位负担的医疗保险费财政授权支付额度
根据“授权支付到账通知书”
借：零余额账户用款额度              11374.65
    贷：财政拨款收入                      11374.65
借：资金结存—零余额账户用款额度    11374.65
    贷：财政拨款预算收入                  11374.65
（六）支付社会保险费（单位负担和代扣个人合计）
借：应付职工薪酬—社会保险费        34803.43
    贷：零余额账户用款额度                11374.65
        银行存款                          23428.78
借：事业支出                        34803.43
    贷：资金结存—零余额账户用款额度      11374.65
                —货币资金                23428.78
二、单位自发工资
（一）计算确认当期应付职工薪酬
借：业务活动费用                      216274.8
    贷：应付职工薪酬—基本工资                88856
                    —改革性补贴              35173
                    —规范津贴补贴（绩效工资）69399
                    —住房公积金            22831.8
                    —其他个人收入              15
（二）代扣个人住房公积金、个人所得税、个人社会保险费
借：应付职工薪酬—基本工资            49969.09
    贷：其他应交税费—应交个人所得税        3708.51
        应付职工薪酬—社会保险费          23428.78
                    —住房公积金            22831.8
（三）收到“授权支付到账通知书”
借：零余额账户用款额度              216274.8
    贷：财政拨款收入                      216274.8
借：资金结存—零余额账户用款额度    216274.8
    贷：财政拨款预算收入                  216274.8
（四）发放工资
借：应付职工薪酬—基本工资              应付职工薪酬的核算38886.91
                —改革性补贴              35173
                —规范津贴补贴（绩效工资）69399
                —其他个人收入              15
    贷：零余额账户用款额度                143473.91
借：事业支出                          143473.91
    贷：资金结存—零余额账户用款额度      143473.91
（五）结转单位负担的各项社会保险
借：业务活动费用                      44848.64
    贷：应付职工薪酬—社会保险费          44848.64
（六）收到授权支付拨入单位承担社会保险费
借：零余额账户用款额度                44848.64
    贷：财政拨款收入                      44848.64
借：资金结存—零余额账户用款额度      44848.64
    贷：财政拨款预算收入                  44848.64
（七）支付代扣款项（单位负担和个人负担合计）
借：其他应交税费—应交个人所得税    3708.51
    应付职工薪酬—社会保险费      68277.42
                —住房公积金        45663.6
    贷：零余额账户用款额度                117649.53
借：事业支出                      117649.53
    贷：资金结存—零余额账户用款额度      117649.53

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