高频考点：职工薪酬不定项
【不定项1】某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有
关的业务如下：
（1）3日，确认并以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。
（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬460 000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12 000元，发放时收回代垫职工家属缴纳的医药费3 000元，从应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的医疗社会保险费5 000元。
（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。
（4）31日，确认12月销售机构人员职工薪酬，其中，工资为560 000元，按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为
112 000元，基本医疗保险费、工伤保险费共计53200元，计提工会经费和职工教育经费共计25 200元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1），下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是（ ）。
A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目
D.借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目
『正确答案』AC
『答案解析』资料（1）会计分录：借：销售费用 16 500
贷：应付职工薪酬 16 500借：应付职工薪酬 16 500
贷：银行存款 16 500
（2）根据资料（2），下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是（ ）。
A.代垫医药费款项：
借：应付职工薪酬 3 000
贷：其他应收款——代垫医药费 3 000
B.发放职工薪酬：
借：应付职工薪酬 460 000
贷：银行存款 460 000
C.代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬 12 000
贷：应交税费——应交个人所得税 12 000 D.代扣个人应缴纳的医疗社会保险费
借：应付职工薪酬 5 000
贷：其他应收款——社会保险费 5 000
『正确答案』ABC
『答案解析』资料（2）会计分录：发放职工薪酬：
借：应付职工薪酬 460 000
贷：银行存款 460 000
代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬 12 000
贷：应交税费——应交个人所得税 12 000缴纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税 12 000
贷：银行存款 | 12 000 |
代垫、代扣款项： | |
借：应付职工薪酬 | 8 000 |
贷：其他应收款——代垫医药费 | 3 000 |
其他应付款——社会保险费 | 5 000 |
（3）根据资料（3），下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是（ ）。
A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期 B.视同职工出勤不额外作账务处理
C.确认非累积带薪缺勤时借记“销售费用”科目 D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期
『正确答案』AB
『答案解析』非累积带薪缺勤实际发生时不需要进行账务处理。
（4）根据资料（4），该企业12月31日应记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是（ ）元。
A.25 200
B.165 200
C.112 000
D.53 200
『正确答案』C
『答案解析』资料（4）会计分录：
借：销售费用 112 000
贷：应付职工薪酬——设定提存计划112 000
（5）根据资料（1）至（4），该企业12月销售费用增加的金额是（ ）元。
A.750 400 B.1 246 900 C.766 900 D.725 200
『正确答案』C
『答案解析』销售费用增加的金额＝16 500（资料1）＋560 000（资料4）＋112 000（资料4）＋53 200（资料4）＋25 200（资料4）＝766 900（元）。（资料2）发放上月销售
机构人员职工薪酬不确认为本月费用；（资料3）销售机构非累积带薪缺勤不用进行额外账务处理。
【不定项2】某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年12月该企业发生有关交易或事项如下：
（1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1 000元。
（2）14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80 000元（不含增值税），成本总额为55 000元。
（3）31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元。假定该企业实行累积带薪缺
勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。
（4）31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750 000元，车间管理人员工资400 000元，行政管理人员工资125 000元，销售人员的工资150 000元。
该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10％和12％。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1），以下对轿车计提折旧处理正确的是（ ）。
A.借：管理费用 10 000
贷：累计折旧 10 000
B.借：销售费用 10 000
贷：应付职工薪酬 10 000 C.借：销售费用 10 000
贷：累计折旧 10 000
D.借：应付职工薪酬 10 000
贷：累计折旧 10 000
『正确答案』BD
（2）根据资料（2），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的处理正确的是（ ）。
A.主营业务收入增加80 000元 B.生产成本增加90 400元
C.主营业务成本增加55 000元 D.库存商品减少80 000元
『正确答案』ABC
『答案解析』库存商品减少55 000元，选项D不正确。资料（2）会计分录：
确认非货币性福利时：
借：生产成本 90 400
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 [80 000×（1＋13％）]90 400发放非货币性福利时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 90 400
贷：主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税（销项税额）（80 000应付职工薪酬的核算×13％）10 400借：主营业务成本 55 000
贷：库存商品 55 000
（3）根据资料（3），下列各项中，预计累积带薪缺勤核算正确的是（ ）。
A.借记“管理费用”科目15 000元 B.贷记“其他应付款”科目15 000元
C.贷记“应付职工薪酬——货币性福利”科目15 000元 D.贷记“应付职工薪酬——带薪缺勤”科目15 000元
『正确答案』AD
『答案解析』资料（3）会计分录：
借：管理费用 15 000
贷：应付职工薪酬——带薪缺勤15 000
（4）根据资料（4），下列各项中，该企业关于“应付职工薪酬”处理结果正确的是（ ）。
A.确认“应付职工薪酬——工资”1425 000元
B.确认“应付职工薪酬——社会保险费”142 500元 C.确认“应付职工薪酬——设定提存计划”171 000元 D.确认“应付职工薪酬——社会保险费”313 500元
『正确答案』ABC
『答案解析』工资＝750 000＋400 000＋125 000＋150 000＝1 425 000（元）；
社会保险费＝（750 000＋400 000＋125 000＋150 000）×10％＝142 500（元）； 设定提存计划＝（750 000＋400 000＋125 000＋150 000）×12％＝171 000（元）。资料（4）会计分录：
借：生产成本 | 915 000 |
制造费用 | 488 000 |
管理费用 | 152 500 |
销售费用 | 183 000 |
贷：应付职工薪酬——工资 | 1 425 000 |
——设定提存计划——基本养老保险费 171 000
——社会保险费 142 500
（5）根据资料（4），下列会计处理正确的是（ ）。
A.生产成本确认金额165 000元 B.制造费用确认金额488 000元 C.管理费用确认金额152 500元 D.销售费用确认金额183 000元
『正确答案』BCD
『答案解析』生产成本＝750 000×（1＋10％＋12％）＝915 000（元）；制造费用＝400 000×（1＋10％＋12％）＝488 000（元）；
管理费用＝125 000×（1＋10％＋12％）＝152 500（元）；销售费用＝150 000×（1＋10％＋12％）＝183 000（元）。
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