业务—财务融合之道
业务—财务融合之道
新会计准则会计科目在实践中，由于业务与财务的管理角度、内容和要求不同，告别是业务对财务政策的要求和严肃性认识不足，导致业务——财务协同度差，财务信息的时效和质量受到影响，甚至可能给予经营管理带来隐患、产生风险，财务服务、引领、监督和决策支持的作用难以充分发挥。本文旨在重点分析业财融合过程中存在的主要问题及原因，探索促进业财融合的主要措施。
一、业财融合存在的主要问题及原因
1、业务信息传递不及时。财务是业务活动的价值反映。完美的业财衔接是业务一发起，只要涉及价值和资产状态的变动，就应该按照企业会计准则规定及时确认相关资产、负债及损益。然而在实务中，业务活动很多时候只有涉及到资金支付需求时才会通知财务，否则就先行按照业务规则 开展，有的甚至业务流程结束，财务全然不知，业务财务信息严重脱节。比如收发货管理，按企业会计准则要求物资出入库必须及时通知财务，通过资产科目的变换（从原材料、工程物资科目调整到生产成本、在建工程等科目）反映物资地理位置和使用状态的变化，但由于 未涉及资金支付，业务部门压单现象严重，有的甚至物资已被子消耗，但
在财务账面没有任何反映，财务入账进度与业务形象进度差异明显。又如工程决算转资，有的项目早已完工投运，但业务部门迟迟不办决算，也不提交投运单给财务预转达资，“在建工程”长期挂账，账实严重不符。
2、业务行为与财务要求脱节。业务行为的性质决定财务入账的科目。比如技改和大修项目划分。按照企业会计准则，技改项目要将技改的资产首先转入“在建工程”科目核算，待技改工程竣工投运后再结转达固定资产，而大修项目则要求一次性进入成本。实务中，一般由公司生产技术部门安排技改大修项目计划，但由于财务和业务没有统一标准，或者更多地说是认识不同、沟通不够，经常出现技改和大修项目混淆的问题，如果财务不把关，就会造成资本性支出和成本费支出混淆，引发税务风险。而项目划分标准应该在建立项目库时就由财务业务共同审核，严格予以区分，否则，待项目安排完毕并进入实施后再调整，就涉及到预算调整等一系列问题，给予公司经营造成不必要的麻烦。
3、业务策划缺乏全面系统考量。财务活动是一项综合性活动，天然具有全局性、系统性。而业务部门由于局限于某一部门、某一专业，容易在业务策划时就事论事，缺乏全面系统思考。纺织品如职工薪酬管理，企业会计准则规定“职工薪酬”是指企业为获得职工提供的服
务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，但有的业务部门为加强对本部门员工的激励，将业务活动经费中的一部分作为资金或津贴发放，有的甚至购买实物发放，造成财务与业务的冲突。
4、业务策划缺乏风险防控措施。业务人员由于专业关系，一般缺乏财务和内部控制的风险意识，较少甚至不考虑风险防控问题。比如营销部门一般根据历史资料对客户进行细分，不同的客户采取不同的营销策略，而不同的客户采取不同的营销策略，而不同的营销策略的背后就是经济利益的平衡。现金折扣和赊销的立足点不同，现金折扣的理念是现金为王，赊销的理念是销售量最在大化，二者面临的风险也不同。现金折扣要测算赊销期限与销量的关系，并分析回款的风险，所有这些还要考虑资金成本，所以在做营销策划时最好有财务人员参与，共同寻求效益与风险的最佳平衡点。
二、业财融合的主要措施
1、规划计划早介入。规划计划是公司今后一段时期发展战略的具体部署，是业务部门安排投资、生产经营活动的主要手段。一般情况下，规划计划由业务部门发起并汇总，各业务部门十分注重规划计划安排，但系统考虑则相对较少，而单项业务的规划计划也很少考虑
涉及的财税等问题，所以财务部门要主动介入，提出投入产出、资金成本、税收筹划等财务方面的建议，帮助公司节约成本，防范风险。
2、全面预算重引领。全面预算是统筹公司资源、优化资源配置的重要手段。全面预算管理涵盖公司投融资、生产运营管理等方方面面，一般由财务部门牵头，规划、营销、生产、人力资源等相关部门配合，经过上下左右的网络式沟通，理清公司整体与局部、业务与财务的关系，进而统筹公司资源、平衡内部各层级和各部门的利益，达到整体利益的最优。在预算的编制和执行的过程中，财务与业务需要深度融合，所以预算管理的原则和编制的方法尤为重要，要改变部门切块的粗放式预算管理，实行按成本作业标准和管理标准编制预算，不断提高预算的科学性、准确性。
3、成本费用管理标准化。成本费用是公司降本增效管理的主要内容，是财务与业务日常衔接最主要的部分。目前，标准作业成本在很多公司推广应用。作业成本标准制订的基础是总结分析成本费用的动因及发生的规律，优化成本费用管理的细度和深度，形成成本费用管理网络。一般根据成本驱动的主要因素将成本费用的动因分为人员动因、资产动因、行为动因、政策动因。人员动因如职工薪酬福利、劳动保护费；行为动因如办公费、差旅费
、业务招待费、会议费等；资产动因如运维检修费、折旧费、财产保险费等；政策动因如各种税费等。通过各种动因的细分，可以确定影响成本费用的最底层因素，加强成本费用的精细化管理。
4、财务分析多元化。财务分析是利用成本会计和管理会计提供的信息进行的分析，如果能够对财务信息进行多元分析，无疑就是对业务进行以价值为主线的全面梳理。财务可以根据财务信息分门别类进行整理，提供财务报告和预算执行情况综合性分析、专项预算分析、竣工决算分析等分析报告，满足不同层级、不同部门管理者 的需求。如可以进行投融资分析，预测公司投融资能力，满足公司决策层战略管理的需求；也可进行单项工程投入产出分析，满足项目管理者投资效益管理的需求；又如开展产品量本利分析，反映单项业务、单个产品的成本消耗状态，分析引起产品成本波动的原因，与标准成本进行比较，出差距。财务分析不仅是对历史数据进行分析，更重要的是预测趋势，为业务部门下一步的业务策划和成本管控提供参考。
5、稽核审计查纠弊。稽核是以财务为主的自查自纠，是公司开展内部监督的重要手段。稽核的范围十分广泛，既包括财务自身的查错纠弊，也包括对业务部门成本费用、预算执行
情况的检查。稽核相对于审计更加简单。审计是公司监督体系的重要组成。审计是对财务业务的双重监督，更具有独立性，审计结论该整改的必须整改，而整改的过程就是业务财务进一步加强融合和相互促进的过程。
6、信息技术提效率。信息化是实现数据共享的有效手段。企业信息化系统包括财务、营销、物资、生产、基建、人力资源等核心业务，如果再辅之以财务报销系统、资金支付系统，将实现业务流程与财务处理的无缝衔接。
业务融合对财务人员提出 了新的要求：财务人员必须积极主动地进行数据分析，及时反馈存在的问题，督促业务部门持续改进；财务人员特别是财务负责人，要积极主动参与公司重大经营决策和经营管理策划，为决策管理提供专业财务知识支持，实现早介入、早谋划，防患于未然。财务人员需要及时掌握和学习最新的财经法律知识，为公司提供强有力的专业支持，必要时可以借用外脑，聘请专业咨询机构提供智库支持。财务人员还需要认真研究业务事项，研透相关法律法规、政策文件精神，深入思考，结合实际，既有原则性，又有灵活性，妥善处理面临的实际业务，切实发挥财务监督与服务职能。
《财务与会计》理财版　2014　ＮＯ.07

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