第 03 讲不征税收入和免税收入
（知识点）应纳税所得额的计算—不征税收入和免税收入
（考情分析）熟悉。
一、不征税收入
（记忆小贴士）不征税收入最美
1. 财政拨款：各级人民政府对纳入预算治理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。
2.依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基jin；
3.规定的其他不征税收入：指企业取得的，由财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性资金。
（提示 1）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定特意用途并按规定进行治理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。
（提示 2）2022 年9 月20 日起，对全国社会保证基jin理事会及根本养老保险基jin投资治理机构在批准的投资范围内，运用养老基jin投资取得的归属于养老基jin的投资收入，作为企业所得税不征税收入。
（提示 3）2022 年9 月10 日起，对全国社会保证基jin取得的直接股quan投资收益、股quan投资基jin收益，作为企业所得税不征税收入。
（例题-多项选择题）〔2021 年〕依据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于不征税收入的有〔〕。A.财政拨款
B.国债利息收入
C.接受捐赠收入
D.依法收取并纳入财政治理的政府性基jin
（正确答案）AD
（答案解析）选项 B，属于免税收入；选项 C，属于应税收入。
（例题-单项选择题）〔2021 年〕依据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于不征税收入的是〔〕。A.利息收入
B.转让财产收入
C.财政拨款
D.特许权使用费收入
（正确答案）C
（答案解析）选项 ABD，属于应税收入。
二、免税收入
1. 国债利息收入；
（提示）不包含国债转让收入。
2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
国债最新利率2022（提示）指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
3.在中国境内设立机构、园地的非居民企业从居民企业取得与该机构、园地有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（提示）股息、红利等权益性投资收益，不包含连续持有居民企业公开发行并上市流通的股piao 缺乏
12 个月取得的投资收益。
4.符合条件的非营利组织的非营利性收入。
（提示）不包含非营利组织从事营利性活动取得的收入，但财政、税务主管部门另有规定的除外。
（例题-推断题）〔2021 年〕非营利组织从事营利活动取得的收入，免征企业所得税。〔〕
（正确答案）×
（答案解析）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税，但是符合条件的非营利组织的收入，不包含非营利组织从事营利性活动取得的收入，但财政、税务主管部门另有规定的除外。
（例题-多项选择题）〔2022 年〕依据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于不征税收入的有〔〕。A.国债利息收入
B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C.财政拨款
D.依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费
（正确答案）CD
（答案解析）不征税收入包含：〔1〕财政拨款；〔2〕依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基jin；〔3〕规定的其他不征税收入。选项 A、B，国债利息收入与符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。
小结：
本讲在客观题主要考核不征税收入、免税收入和应税收入的区分，熟悉不征税收入，这类题型考生要注意应试技巧。免税收入是要求掌握的，因为它可以结合在不定项选择题中考核。
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