税务代理试行办法
税务代理试行办法
文章属性
∙【制定机关】财政部
∙【公布日期】1994.10.19
∙【文 号】
∙【施行日期】1994.10.19
∙【效力等级】部门规章
∙【时效性】现行有效
∙【主题分类】税收征管
正文
税务代理试行办法
（１９９４年１０月１９日　财政部）
第一章　总则
  第一条　为了规范税务代理行为，发挥税务代理人在税收活动中的作用，保证国家税收法律、行政法规的正确贯彻执行，维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条的规定，制定本办法。
  第二条　税务代理是指税务代理人在本办法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。
  第三条　税务代理人是指具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。
  第四条　从事税务代理的专门人员称为税务师，其工作机构是按本办法规定设立的承办税务代理业务的机构。
  税务师必须加入税务代理机构，才能从事税务代理业务。
  第五条　税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、和缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，以国家税收法律、行政法规为依据，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。
  第六条　税务代理实行有偿服务，收费标准由省、自治区、直辖市国家税务局会同有关部门制定。
  第七条　县以上国家税务局、地方税务局负责对税务代理人进行监督、指导。
第二章　税务师的资格认定
  第八条　国家对税务师实行资格考试和认定制度，资格考试办法，另行制定。
  第九条　具有下列条件之一者，可以申请参加税务师资格考试：
  （一）具有经济类、法学类大专以上学历，从事经济、法律工作３年以上的；
  （二）具有经济类、法学类中等专业学历，从事经济、法律工作５年以上的；
  （三）连续从事税务业务工作１０年以上的；
  （四）国家税务总局认定具有同等学识能力和资格的。
  具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作１０年以上的，可以免予部分科目的考试。
  第十条　取得执业会计师、审计师、律师资格者以及连续从事税收业务工作１５年以上者，可不参加全国统一的税务师资格考试，其代理资格由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定。
  第十一条　参加税务师资格统一考试成绩合格者和经考核认定合格者，由省、自治区、直辖市国家税务局核发税务师资格证书。
  第十二条　取得税务师资格证书者，要从事税务代理业务，必须向省、自治区、直辖市国家税务局提出书面申请，填写税务师执业申请表，经审核同意后，给予注册登记，发给税务师执业证书。取得税务师执业证书者，应当参加全国统一举办的税务师执业培训。
  注册登记的主要内容包括：税务师的姓名、出生年月日、居民身份证号码、所属税务代理机构的名称、地址等。
  税务师资格证书、执业证书，全国统一制作，省、自治区、直辖市国家税务局负责发放。
  第十三条　有下列情况之一者，不具有税务师执业资格，税务机关不予注册登记：
  （一）不具有完全民事行为能力的；
  （二）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起未满３年者；
  （三）被国家机关开除公职，自开除之日起未满３年者；
  （四）被取消注册会计师、律师、审计师资格，自被取消之日起未满３年者；
  （五）在职的国家公务员；
  （六）依照本办法规定被取消税务师资格者；
  （七）国家税务总局认为其他不具备税务代理资格的。
  第十四条　税务师有下列情况之一的，由省、自治区、直辖市国家税务局注销其税务师登记，并收回税务师执业证书。
  （一）在登记中弄虚作假，骗取税务师执业证书的；
  （二）因健康原因不能从事税务代理工作１年以上的；
  （三）依照本办法规定被取消税务师资格的；
  （四）已死亡的；
  （五）已不从事税务代理业务的；
  （六）国家税务总局认为其他不适合从事税务代理工作的。
  第十五条　国家对税务师执业证书实行定期验证制度，一般１年一次。
  第十六条　税务师办理了注册登记或注销登记后，均应通过新闻媒介予以公布。
第三章　税务代理机构
  第十七条　税务代理机构为税务师事务所和经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准的其他机构。
  一个税务师只能加入一个税务代理机构。
  第十八条　税务师事务所可以由注册税务师合伙设立，也可成立负有限责任的法人。
  设立税务师事务所应有一定数量的专职从业人员，其中至少有５名以上经税务机关审定注册的税务师。
  第十九条　设立税务师事务所，应当报国家税务总局或省、自治区、直辖市国家税务局审查批准。
  第二十条　申请设立税务师事务所者，应当向审批机关提出书面申请，并报送下列有关资料：
  （一）税务师事务所的名称、组织机构、业务场所；
  （二）税务师事务所的主要负责人的姓名、简历及有关证明文件；
  （三）税务师事务所的从业人员情况、税务师的姓名、简历及有关证明文件；
  （四）税务师事务所章程、合同、协议书；代理税务
  （五）审批机关要求提供的其他资料。
  第二十一条　经批准设立的税务师事务所，应当严格遵守国家财经纪律，独立核算、自负盈亏、依法纳税。
  第二十二条　经国家批准设立的会计师事务所、律师事务所、审计师事务所、税务咨询机构需要开展税务代理业务的，必须在本机构内设置专门的税务代理部，配备５名以上经税务机关审定注册的税务师，并报经国家税务总局或省、自治区、直辖市国家税务局批准，方能从事税务代理业务。
  第二十三条　省、自治区、直辖市国家税务局应当将其批准设立的税务师事务所和其他税务代理机构报国家税务总局备案。国家税务总局发现批准不当的，应当自收到报告之日起３０日内通知原审批机关重新审查。
  第二十四条　税务代理机构对其所属的税务师按照本办法规定实施的代理行为承担责任。
第四章　税务代理业务范围
  第二十五条　税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：

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