2012年注册税务师考题税务代理实务试卷
一、单项选择题(每题1．00分)
1、纳税人当期的货币资 在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（ ）。
A．减征税款
B．豁免应纳税款
C．提供纳税担保
D．延期缴纳税款
2、关于税务代理关系终止的税法，错误的是（ ）。
A．注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止
B．在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为
C．在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为
D．委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决
3、下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是（ ）。
A．由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费
B．由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费
C．由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费
D．由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基
4、关于个体户建账的说法，错误的是（ ）。
A．注册资 在20万元以上的，应建复式账
B．营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账
C．从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账
D．从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账
5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是（ ）。
A．企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分
B．国债利息收人
C．残疾人员工资加计扣除部分
D．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分
6、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税 ”中不包括（ ）。
A．营业税
B．印花税
C．城市维护建设税
D．教育费附加
7、税务行政复议中的被申请人是指（ ）。
A．被税务机关委托的代征人
B．与申请人存在控股关系的上级单位
C．以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织
D．作出具体行政行为的税务机关
8、关于税款追征与退还的说法，正确的是（ ）。
A．纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还
B．纳税人多缴的税款，自结箅税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还
C．纳税人多缴的税款退回时，应加箅银行同期贷款利息
D．由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳
9、某上市 支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪 所得”项目代扣代缴个人所得税的是（ ）。
A．向独立董事支付的补贴
B．向职工支付的托儿补助费
C．支付本 技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费
D．向外聘技术人员支付的兼职费
10、在确定营业税计税依据时，正确的是（ ）。
A． 融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费
B．一般贷款业务的营业额为贷款利息收入
C．外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收人，可以扣除卖出过程中支付的税费
D． 融商品的买人价只可按移动平均法核算
二、多项选择题(每题2．00分)
11、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下钓款的有（ ）。
A．未按规定的期限办理纳税申报
B．欠缴应纳税款
代理税务 C．进行虚假纳税申报
D．擅自毁损税控装置
E．不办理税务登记
12、关于税务代理法律责任的说法，错误的有（ ）。
A．由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任
B．注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳 ，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的
C．注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权
D．税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下，同时向社会公告
E．注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任
13、关于发票领购和开具的说法，正确的有（ ）。
A．纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票
B．对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证
C．未经批准发票不得拆本使用
D．未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输
E．未发生经营业务一律不得开具发票
14、下列有关契税的处理符合税法规定的有（ ）。
A．对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税
B．企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
C．甲企业按照当地政府的招商协议土地出让 减免了40%，则在申报契税时，可以按实际支付 额计算缴纳契税
D．母 以土地、房屋对控股子 增资，属于同一投资主体内部资产划转，控股子 承受母 土地、房屋权属的行为不缴纳契税
E．企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税
15、甲企业（系增值税一般纳税人）某月“库存商品”账户的贷方fe生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了（ ）。
A．商业折扣行为
B．自产货物因管理不善被盗的行为
C．在建工程领用自产货物行为
D．将自产贷物抵偿债务的行为
E．将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为
16、下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有（ ）。
A．国内运输 载运货物出境
B．航空 载运旅客人境
C．境内歌舞团在香港表演
D．企业在为境内企业提供设计劳务
E．国内运输 在载运旅客
17、关于增值税销售收人确认的说法，正确的有（ ）。
A．分期收款结算方式下，货物发出时确认销售
B．将销售代销货物的销售 额并人应税销售额
C．以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额
D．外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价
E．采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出
18、关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有（ ）。
A．年所得12万元以上是指纳税人各类收人的应纳税所得额合计趄过12万元
B．纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报
C．年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报
D．年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可
E．取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报
19、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有（ ）。
A．房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核箅增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税
B．房地产 将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清箅时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算
C．某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计99．9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税
D．某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无须缴纳土地增值税
E．纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳
20、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有（ ）。
A．按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率，要求补缴增值税并加
收滞纳
B．未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的
C．对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出巳抵扣的进项税额应在当期转出的决定
D．税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请
E．举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励
三、解答题
21、(4分)2011年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下：
(1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B 分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。
(2)当年1月4日，购买了上市 C企业的流通股股票，6月I0日，收到C企业发放的现 股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。
(3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计人了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。
问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。
22、(5分)某代理记账 业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：
(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税？
(2)某加油站管理 经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理？
(3)某市近遭遇了较强降雨，甲 虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗？
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