农村信用社领导干部经济责任审计培训讲座
(本讲稿纯属个人观点)
农村信用社领导干部任期经济责任审计，是指农村信用社内部审计部门对领导干部任期内一定时期履行经营管理职责情况的监督、检查和评价。其目的是正确评价干部任职期间经济责任和经营业绩，强化干部管理，规范农村信用社选人用人机制。
一、审计权限、审计方式
（一）审计权限。任期经济责任的审计原则上按干部管理权限下审一级。省级联社负责对县级联社理事长以上干部进行任期经济责任审计；市州联社负责对县市联社其他领导班子成员进行任期经济责任审计；必要时上级联社可直接对辖内所有领导干部进行任期经济责任审计。经省级联社授权，各市州可对县联社理事长及本级领导班子成员进行任期经济责任审计。
（二）审计方式。任期经济责任审计可采取全面性审计方式，也可采取抽查方式进行。采取抽查方式进行审计时，审计时间一般为2周；审计人员由8至10人组成，以省联社稽查大队队
员为主，若人员不足，可抽调各市州联社审计人员，采取交叉方式进行。采取全面性审计方式进行审计时，审计时间一般为2个月左右，由省联社稽查大队队员和各地抽调骨干审计人员组成，一般为20人。本文以全面性审计方式来介绍经济责任审计的有关要求。
二、审计范围
经济责任审计范围：被审计人任期内业务经营管理、履行职责情况，可根据审计情况上溯下延。具体范围如下：
1．理事长、贷审会主任委员、风险委员会主任委员、财委会主任委员等分管领导参与审批的贷款、风险资产、财务收支等各项业务。
2．理事长、分管领导未直接参与审批，但本人知情，以本级联社名义，以主管、分管部门名义或以其他领导干部人个名义审批的各项业务。
3．理事长、分管领导不知情，由主管、分管部门或所辖联社、信用社审批或经办的各项业务。
三、审计内容
（一）一般性内容审计。
1．信贷方面。信贷工作审计主要是审计信用社的信贷业务是否符合信贷政策、原则和制度规定，各项内控制度是否建立健全，有无违反政策、背离原则、违规放贷等问题。
（1）信贷业务审计。主要包括贷款业务和承兑汇票、贴现业务。
①对贷款业务的审计都要按调查、审查、审批、办理贷款手续、贷款会计出口、贷后管理六个环节进行审计。审计是否明确了调查岗、审查岗、审批岗、发放岗、出口监控岗、贷后管理岗的责任人，责任人承担的责任是否进行了明确规定。审计内容主要包括：
一是对调查岗的审计。主要审计是否有调查报告，调查报告内容是否全面、内容是否真实。
二是对审查岗的审计。主要审计贷款基本资料是否齐全，客户主体资格是否合法，客户的经营状况是否良好，是否符合信贷政策，贷款风险程度是否可控等。对不具备条件的贷款审查部门不得提交贷审会。审查报告对缺少的资料、条件不合规的贷款是否进行了说明，对风险是否进行了提示。
三是对审批岗的审计。审计贷审会组成是否符合规定。贷审会是否由5人以上单数人员组成，有无贷款调查人员、审查人员作为贷审会成员；审查是否坚持集体审批。贷款审批组是否对审议过程进行记录，并在其成员投票表决后，根据贷审会记录和表决结果，形成贷款审批会议纪要；审查是否坚持了审批原则。是否有70%以上成员参与审批；是否经过参与审批人员中70%以上人员同意。每位参与审批的成员，审批讨论研究结束，是否签署明确的“同意发放”、“不同意发放”、“再提交贷审会审议”的意见及理由；审查是否实行理事长一票否决制。对贷审会表决同意发放的贷款，是否经过理事长批准；贷审会表决不同意发放的贷款，有无理事长批准发放等情况。
四是对贷款发放岗的审计。审计是否按上级联社审批要求发放贷款，是否存在未经审批同意发放贷款的问题；办理贷款发放手续是否合规。包括：审查借款手续、担保手续、发出放贷通知手续是否合规。
五是对会计出口监控岗的审计。审计发放自然人贷款是否审核借款人身份；法人单位贷款，有无贷审会审批同意发放贷款的意见书，是否按信贷管理权限逐级审批。是否按规定建立自然人、法人信贷会计出口登记簿并进行登记；审计划款是否合规，会计人员是否坚
持“谁的钱进谁的账”的原则，是否将贷款资金转入借款人在农村信用社开设的存款结算账户，贷款资金由第三者支取是否合规；是否直接向贷户支付现金。
六是对贷后管理岗的审计。审计是否落实贷后管理责任人，是否按期开展贷后检查，并形成贷后检查报告，检查报告是否全面、真实，是否与实际、与报表相符，是否有风险提示，贷后检查资料是否齐全，贷后是否跟踪监督，审计企业是否按规定用途使用资金，有无挪用资金，资金是否即时归社，是否发放了逾期贷款催收通知书，是否有催收通知书回执，是否对担保人及担保物进行监管，是否对抵押物进行有效的监管。
②承兑汇票和贴现业务。承兑汇票业务主要审计申请人是否足额缴纳保证金（不低于票面金额的30%农村信用社贷款）；签发社是否向申请人垫付保证金；办理的承兑汇票是否有真实贸易背景；是否存在滚动签发银行承兑汇票的问题。贴现业务主要审计银行承兑汇票是否合法、有效；持票人与出票人或其前手之间是否有真实的商品交易关系；办理贴现时提供的资料是否齐全、是否经过审查审批。
（2）信贷管理审计。主要审计贷款期限与利率，贷款政策、原则、制度，当年到期贷款收回率真实性，贷款五级分类真实性等方面内容。
①贷款五级分类的审计。主要审计是否将不良贷款计入正常类贷款；是否将正常类贷款计入不良贷款; 是否将次级、可疑、损失三类贷款相互混淆；是否按五级分类标准认定程序划分贷款占用形态。
②当年到期贷款收回率真实性审计。主要审计当年到期贷款收回的真实性。是否以违规借新还旧、展期、转据、以贷还贷或违规垫还等方式收回当年到期贷款，当年到期贷款总额及到期贷款收回数反映是否真实。
③贷款期限与利率的审计。贷款利率审计包括：审计贷款合同利率是否低于基准利率0.9倍或高于基准利率2.3倍；收贷时是否执行合同利率，是否存在擅自减免贷款利息的问题；贷款逾期后是否存在不按规定执行加罚利息的问题；贷款展期后达到新的期限档次的是否存在不按同档次利率收取利息的问题。贷款期限审计包括：贷款期限是否符合国家有关规章制度、是否与贷款用途匹配，贷款展期期限是否合理，是否按审批要求签定借款合同期限。
④信贷制度的审计。一是审计信贷制度是否建全，制定的制度是否与上级主管部门有关制度相冲突；二是信贷风险管理系统是否规范，其信息资料与信贷档案资料、会计报表及实
际情况是否相符。
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