现金流量表编制方法
现金流量表编制方法
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三种编制方法：
一、 账簿（凭证）法：将现金银行日记账（或凭证）发生的经济业务进行分类填入流量表即可，该方法很笨但很准确很简单。
二、 Excel表法：通过Excel表这个报表，填好资产负债表、利润表及表外数自动生成流量表，Excel表是一个生成流量表的工具。
三、 公式法：通过公式计算得出各个项目的数据，下面详细介绍：
现金流量表快速编制方法(公式法)
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。
现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，我们都知道会计处理是按权责发发制来完成的，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。真的要这样做也可以，这种方法得出的结果最准确，只是工作量太大。
在这里，向大家介绍一种快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表和利润表及总账和明细账等相关数据编制。
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
1．吸收投资所收到的现金=（实收资本，股本，应付债券）（期末数-期初数）
注意：发行收入应剔除佣金等发行费用，需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。
2．借款收到的现金=（短期借款，长期借款）（期末数-期初数）
3．收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的现金收入、接受的现金捐赠等。
4.偿还债务所支付的现金=（短期借款，长期借款，应付债券）（期初数-期末数）（不包括利息）
5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+应付利息借方发生额+（长期借款，在建工程，应付债券）利息支出-票据贴现利息支出
6.支付的其他与筹资活动有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资）、现金捐赠、吸收投资支付的审计费、咨询费、债券发行费等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
1.收回投资所收到的现金=（交易性金融资产（本金+公允价值变动），长期股权投资，持有至到期投资）（期初数-期末数）+出售所产生的投资收益（不含持有至到期投资收回的利息），该公式中，如果期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-（应收利息，应收股利）（期末数-期初数）+持有至到期投资收回的利息
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+（无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）
其中：处置固定资产收回的现金净额=处置收入+（残值收入-清理费用）
4.收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁设备本金等。
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程，固定资产，无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）（不包括利息）
如果有在建工程和工程物资的，应按公式=现金购买固定、无形资产、工程物资等+应付职工薪酬——在建工程（已经支付工资）
该公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6.投资所支付的现金=（交易性金融资产，长期股权投资，持有至到期投资）（期末数-期初数），（不包括投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。
7.支付的其他与投资活动有关的现金：如投资未按期到位等。根据营业外支出—-支出明细账中投资分析填列
四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
1、净利润：根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
本期计提的坏账准备+本期计提的各种减值准备。注意是发生额，不是余额
3、固定资产折旧=累计折旧（期末数-期初数）
若有处置固定资产冲减累计折旧时，则不能用上式而用累计折旧贷方发生额填列
4、无形资产摊销=累计摊销（期末数-期初数）
5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数-期末数）
6、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”填列）根据固定资产清理及
营业外支出（或收入）明细账分析填列。
其中：处置固定资产损失（收益以“-”填列）=处置收入-固定资产净值，如大于0用-号
7、固定资产报废损失（收益以“-”填列）：根据固定资产清理及营业外支出—-处置非流动资产净损失明细账分析填列。
8、公允价值变动损失（收益以“-”填列）根据公允价值变动损益明细科目的记录分析填列。
9、财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息
10、投资损失（收益以“-”填列）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）（利润表中的投资收益项目）
11、递延所得税资产减少（增加以“-”填列）=递延所得税资产（期初数-期末数）
12、递延所得税负债增加（减少以“-”填列）=递延所得税负债（期初数-期末数）
13、存货的减少（减：增加）=存货（期初数-期末数）
14、经营性应收项目的减少（减：增加）=（应收账款<不含债务重组减少或损失部分>，应收票据，预付账款，其他应收款，长期应付款）（期初数-期末数）-本期计提的坏账准备
说明：资产负债表公式
（1）应收账款取值账户余额时：应收账款=（应收账款期初余额+坏账准备期初余额）-（应收账款期末余额+坏账准备期末余额）+本期收回已核销的坏账-本期核销坏账
（2）应收账款取值会计报表项目时：应收账款=应收账款（期初数-期末数） +本期转回多提坏账准备-本期计提的坏账准备
15、经营性应付项目的增加（减：减少）=（应付账款，应付票据，预收账款，应付职工薪酬（剔除在建工程负担部分），应交税费（剔除在建工程负担部分），其他应付款）（期末数-期初数）
16、其他：一般无数据。
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入+应交税费—应交增值税（销项税额）+利润表中其他业务收入+（应收票据，应收账款）（期初数-期末数）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）-当期计提的坏账准备-应收票据贴现利息
2、收到的税费返还=（应收补贴款期初数-应收补贴款期末数）+补贴收入（税费返还）+所得税费用（税费返还）+营业税金及附加（税费返还）
3、收到的其他与经营活动有关的现金=（营业外收入（如收入），其他业务收入（如租金收入），其他应收款（如个人赔款），其他应付款）相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入
应等于补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{（1+2）-（4+5+6+7）}
4、购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应付账款项目（期初余额－期末余额）＋应付票据项目（期初余额－期末余额）+预付账款项项目（期末余额－期初余额）- 当期列入生产成本、制造费用的职工工资-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费。
5、支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6、支付的各项税费：企业实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税额。支付的各项税费＝营业税金及附加＋所得税费用（当期）＋管理费用中的印花税等税金＋已交纳的增值税（应交增值税、已交税金）＋应交税费（不包括增值税）（期初余额－期末余额）。
7、支付的其他与经营活动有关的现金：企业发生的除与筹资或投资活动有关现金以外的现金支出。支付的其他与经营活动有关的现金＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“财务费用”中支付的结算手续费＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费＋ “其他应付款”中支付的经营租赁的租金＋“营业外支出”中支付的支出等。
六、汇率变动对现金的影响 = 汇兑损益
表里表外的勾稽关系：
现金流量表与资产负债表的勾稽关系：37栏“期初现金及现金等价物余额”要与资产负债表的年初（月初）的货币资金一致；38栏“期末现金及现金等价物余额”要与资产负债表的期末（月末）的货币资金一致；
40栏的净利润要等于利润表的净利润，
56栏“经营活动产生的现金流量净额” 要等于11栏，
62栏等于资产负债表的期末（月末）的货币资金，
63栏等于资产负债表的年初（月初）的货币资金，
66栏等于36栏现金及现金等价物净增加额，
报表做到最后，如果38栏“期末现金及现金等价物余额”不等于资产负债表的期末（月末）的货币资金，可通过调整第4栏、第9栏。
现金流量表里的项目出现负数是不正确的(除合计的地方)，因为表里反映的现金流入流出都要用正数表示。

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