第五章 收入、费用和利润
一、单项选择题
1. （2015年改）2X14年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税税 额为1 300元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、n/30,假定计算现金折扣不考虑增值税因素。2 X14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为（）元。
A.11 074 B.11 400 C.11 100 D.11 300
『正确答案』C
『答案解析』甲公司实际收到的金额=10 000+1 300—10 000X2%=11 100 （元）。
2.下列各项中，工业企业不应通过“其他业务收入”科目核算的是（ ）。
A.出售固定资产取得的价款
8.随同商品销售单独计价包装物的销售收入
C.销售生产用原材料取得的收入
D.出租闲置设备收取的租金
『正确答案』A
『答案解析』选项A，出售固定资产取得的价款应记入“固定资产清理”科目的贷方。
3.（2008年）下列各项中，工业企业应记入“其他业务成本”科目的是（ ）。
A.库存商品盘亏净损失
9.经营租出固定资产折旧
C.向灾区捐赠的商品成本
D.火灾导致原材料毁损的净损失
『正确答案』B
『答案解析』选项A，库存商品盘亏净损失，应根据盘亏原因记入“管理费用”或“营业外支出”； 选项B,经营租出固定资产的折旧，应记入“其他业务成本”；选项C,向灾区捐赠的商品成本， 应记入“营业外支出”；选项D,火灾导致原材料毁损的净损失，应记入“营业外支出”。
4.2019年10月，某企业签订一项劳务合同，合同总价款为300万元，预计合同成本为240万元， 合同价款在签订合同时已收取。上述合同对该企业来说属于一段时期内履行的履约义务，且履约进度能 够合理确定。2019年已确认收入80万元，截至2020年年底，履约进度为60%。不考虑其他因素，2020 年企业应确认的收入为（ ）万元。
A.64 B.144 C.100 D.180
『正确答案』C
『答案解析』2020年应确认的收入=300*60%—80=100 （万元）。
二、多项选择题
1.（2018年）下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的有（ ）。
A.收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用
B.收回销货款发生的现金折扣，应冲减当期商品销售收入
C.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣前的金额确认商品销售收入
D.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣后的金额确认应收账款
『正确答案』AC
『答案解析』收回销货款发生的现金折扣，应记入“财务费用”，选廓正确；销售商品附有现金 折扣条件的，确认商品销售收入和应收账款时均不考虑现金折扣，选项C正确。
2.收入确认与计量的五个步骤中，主要与收入的计量相关的有（ ）。
A.识别与客户订立的合同
B.履行各单项履约义务时确认收入
C.将交易价格分摊至各单项履约义务
D.确定交易价格
『正确答案』CD
『答案解析』收入确认与计量的五个步骤中，第一、二和五步主要与收入的确认有关，第三、四步 主要与收入的计量有关。
3.下列有关商业折扣和现金折扣的表述，正确的有（ ）。
A.商业折扣影响企业收入的金额
B.商业折扣不影响企业应收账款的入账金额
C.企业应按照扣除现金折扣前的金额确认收入
D.计算现金折扣时不应考虑增值税
『正确答案』AC
『答案解析』选项B，商业折扣影响企业应收账款的入账金额；选项D，计算现金折扣时有
可能考 虑增值税，根据题目要求而定。
4.下列各项中，属于与合同直接相关的成本的有（ ）。
A.直接材料
8.直接人工
C.组织生产发生的劳动保护费
D.组织生产发生的办公费
『正确答案』ABCD
三、判断题
1.（2017年）如果销售商品不符合收入确认条件，则在商品发出时不需要进行会计处理。（ ）
『正确答案』X
『答案解析』如果销售商品不符合收入确认条件，则商品发出时：
借：发出商品
贷：库存商品
2.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成 本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。（ ）
『正确答案』J
3.企业履行合同时，明确由客户承担的管理费用，应计入当期损益。（ ）
『正确答案』X
『答案解析』企业履行合同时，明确由客户承担的管理费用一般应作为合同履约成本确认为一项资
产。
经典题解199页阶段性测试：
一、单项选择题
1.（2017年）下列各项中，企业不应确认为管理费用的是（ ）。
A.计提的行政管理人员住房公积金
B.计提的应付行政管理人员的福利费
C.代垫的行政管理人员医药费
D.计提的行政管理人员社会保险费
『正确答案』C
『答案解析』代垫的行政管理人员医药费，应记入“其他应收款”科目。
2.下列各项中，不应计入企业财务费用的是（ ）。
A.支付的银行承兑汇票手续费
B.外币货币性资产的汇兑收益
C.确认的短期借款利息费用
D.支付的发行股票手续费
『正确答案』D
『答案解析』选项D，应冲减“资本公积”。
3.企业发生的产品广告费应计入（ ）。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.营业外支出
D.销售费用
『正确答案』D
4.下列各项中，企业不应通过“税金及附加”科目核算的是（ ）。
A.应交的车船税
B.应交的企业所得税
C.应交的城镇土地使用税
D.应交的房产税
『正确答案』B
『答案解析』选项B，应交的企业所得税，应记入“所得税费用”科目。
5.下列各项中，应记入“税金及附加”科目的是（ ）。
A.书立、领受凭证交纳的印花税
B.销售商品应交的增值税
C.自产自用应税产品应交的资源税
D.代扣代缴的个人所得税
『正确答案』A
『答案解析』选项B，增值税不记入“税金及附加”科目；选项^自产自用应税产品应交的资源 税，应记入“生产成本”等科目；选项D，代扣代缴的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目。
二、多项选择题
1.（2017年）下列各项中，应记入“销售费用”科目的有（ ）。
A.预计产品质量保证损失
B.销售产品为购货方代垫的运费
C.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本
D.专设销售机构固定资产折旧费
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，销售产品为购货方代垫的运费，应记入“应收账款”科目。
2.下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。
A.支付的企业年度财务报告审计费
B.行政管理人员工资
C.支付的广告费
D.发生的支出
『正确答案』AB
『答案解析』选项C，应记入“销售费用”科目；选项D，应记入“营业外支出”科目。
3.（2011年）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。
A.出售商品的成本
B.销售材料的成本
C.出租非专利技术的摊销额
D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项人，记入“主营业务成本”；选项BCD，记入“其他业务成本”。所以，选项ABCD 都应列入利润表“营业成本”项目。
经典题解203页阶段性测试：
一、单项选择题
1.（2019年）下列各项中，影响当期营业利润的是（ ）。
A.所得税费用
B.公允价值变动损益
C.其他综合收益
D.营业外收入
『正确答案』B
『答案解析』选项A，只影响当期净利润；选项C，为所有者权益类科目，对当期利润无影响；选 项D，影响当期利润总额和净利润。
2.（2019年）2018年9月，某企业因合同纠纷导致专利权提前失效。该专利权入账价值为100万 元，累计摊销80万元，企业支付合同纠纷诉讼费10万元，律师服务费3万元。不考虑其他因素，企业 当月转销专利权计入营业外支出的金额应为（ ）万元。
A.33 B.3 C.20 D.13
『正确答案』C
『答案解析』专利权提前失效的净损失计入营业外支出；支付的诉讼费和律师费计入管理费用。所 以计入营业外支出的金额= 100 — 80 = 20 （万元）。
3.下列各项中，企业不应记入“营业外支出”的是（ ）。
A.财务部门所用固定资产的维修费用
B.固定资产盘亏损失
C.捐赠支出
D.行政支出
『正确答案』A
『答案解析』选项A，应记入“管理费用”科目。
二、多项选择题
1.（2017年改）下列各项中，属于工业企业营业收入的有（ ）。
A.债权投资的利息收入
B.出租无形资产的租金收入
C.销售产品取得的收入
D.正常出售无形资产的净收益
『正确答案』BC
『答案解析』营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。选项人，记入“投资收益”科目；选项 8，记入“其他业务收入”科目；选项^记入“主营业务收入”科目；选项0，记入“资产处置损 益”科目。
2.（2015年改）下列各项中，影响企业利润总额的有（ ）。
A.销售商品发生的展览费
B.出售包装物取得的收入
C.正常出售固定资产的净损失
D.计提坏账准备
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项人，记入“销售费用”科目；选项B，通过“其他业务收入”科目；选项C，记 入“资产处置损益”科目；选项0，记入“信用减值损失”科目。选项ABCD均影响利润总额。
本年利润结转三、判断题
企业出售交易性金融资产确认的投资收益，是营业利润的构成部分。（ ）
『正确答案』J
经典题解207页阶段性测试：
一、单项选择题
1.根据税法规定，下列各项中，需要进行纳税调整的项目是（ ）。
A.公司债券的利息收入
B.国债利息收入
C.支付的合同违约金
D.无形资产转让净收益
『正确答案』B
『答案解析』国债利息收入属于纳税调减项目。
2.某企业2016年发生亏损400万元，2017年实现税前会计利润为1 000万元，其中包括国债利息 收入40万元，税收滞纳金60万元，适用所得税税率为25%。不考虑其他因素，则该企业2017年的应 交所得税为（ ）万元。
A.112 B.130 C.155 D.140
『正确答案』C
『答案解析』五年之内的亏损，可以用税前利润弥补，应纳税调减；国债利息收入40万元，应纳
税调减；税收滞纳金60万元，应纳税调增。所以，2017年的应交所得税=(1 000—400—40+60) X25%=155 (万元)。
3.2017年度，企业应交所得税为300万元，影响所得税费用的递延所得税负债年末数为40万元， 年初数为100万元。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是( )万元。
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