【例题·单选题】（2007年）某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。
A.13
B.15
C.18
D.23
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【例题·单选题】（2009年）某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万
元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。
A.4
B.6
C.54
D.56
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【例题·单选题】（2007年）下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。
A.公益性捐赠支出
B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失
D.固定资产减值损失
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【例题·多选题】下列各科目，年末应无余额的有（ ）。
A.管理费用
B.所得税费用
C.本年利润
D.长期待摊费用
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【例题·判断题】（2008年）年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（ ）
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【例题·计算题】甲企业2011年度利润总额为1 900万元，应纳税所得额为2 000万元。
该企业适用的所得税税率为25%。甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。
（答案中的金额单位用万元表示）
要求：
（1）计算甲企业2011年度应交所得税额。
（2）计算甲企业2011年递延所得税费用。
（3）计算甲企业2011年度所得税费用。
（4）编制甲企业2011年所得税的会计分录。
（5）计算甲企业2011年度实现的净利润。
（6）编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
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【例题·分录题】乙公司2×12年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：
科目名称 | 借或贷 | 结账前余额 |
主营业务收入 | 贷 | 6 000 000 |
其他业务收入 | 贷 | 700 000 |
公允价值变动损益 | 贷 | 150 000 |
投资收益 | 贷 | 600 000 |
营业外收入 | 贷 | 50 000 |
主营业务成本 | 借 | 4 000 000 |
其他业务成本 | 借 | 400 000 |
营业税金及附加 | 借 | 80 000 |
销售费用 | 借 | 500 000 |
管理费用 | 借 | 770 000 |
财务费用 | 借 | 200 000 |
资产减值损失 | 借 | 100 000 |
营业外支出 | 借 | 250 000 |
乙公司2×12年年末结转本年利润应编制如下会计分录：
【正确答案】
（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：
本年利润结转 ①结转各项收入、利得类科目：
借：主营业务收入 6 000 000
其他业务收入 700 000
公允价值变动损益 150 000
投资收益 600 000
营业外收入 50 000
贷：本年利润 7 500 000
②结转各项费用、损失类科目：
借：本年利润 6 300 000
贷：主营业务成本 4 000 000
其他业务成本 400 000
营业税金及附加 80 000
销售费用 500 000
管理费用 770 000
财务费用 200 000
资产减值损失 100 000
营业外支出 250 000
（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6300000元即为税前会计利润1 200 000元。
（3）假设乙公司2x12年度不存在所得税纳税调整因素。
（4）应交所得税＝1 200 000×25%＝300 000（元）
①确认所得税费用：
借：所得税费用 300 000
贷：应交税费——应交所得税 300 000
②将所得税费用结转入“本年利润”科目：
借：本年利润 300 000
贷：所得税费用 300 000
（5）将“本年利润”科目年末余额900 000
（7 500 000－6 300 000－300 000）元转入“利润分配——未分配利润”科目：
借：本年利润 900 000
贷：利润分配——未分配利润 900 000
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