第八章 土地增值税法
[考情分析] 次重点章，分值在7分左右。
知识点1：土地增值税基本原理
知识点1：土地增值税基本原理
第一节 土地增值税基本原理
一、土地增值税概念：对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
二、土地增值税特点：
1.以转让房地产的增值额为计税依据；2.征税面比较广；3.实行超率累进税率；4.实行按次征收。
二、土地增值税特点：
1.以转让房地产的增值额为计税依据；2.征税面比较广；3.实行超率累进税率；4.实行按次征收。
第二节 纳税义务人与征税范围
知识点2：土地增值税纳税义务人
一、纳税义务人，是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（即转让房地产）并取得收入的单位和个人。
知识点3：土地增值税征税范围
二、征税范围：
（一）基本征税范围：对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入。
征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为，是否发生转让行为主要以房地产权属（指土地使用权和房产产权）的变更为标准。凡土地使用权、房产产权未转让的（如房地产的出租），不征收。
（二）具体情况判定
1.继承、赠予: （1）继承不征税。
（2）赠予：
a.属公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人不征税；
b.非公益性赠予征税。
2.出租不征税:不征税
3.房地产抵押：（1）抵押期内不征税；
（2）抵押期满: a.偿还债务本息收回房地产不征税；
b.不能偿还债务，而以房地产抵债，征收土地增值税。
4.房地产交换:卖房税费单位之间换房，征税；个人之间互换自住房免征。
5.以房地产投资、联营房地产转让到投资联营企业暂免征收；将投资联营房地产再转让，征税。投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。
6.合作建房建成后自用不征税；建成后转让征税。
7.企业兼并转让房地产暂免征税。
8.代建房不征税（无权属转移）:不征税
9.房地产重新评估不征（无权属转移、无收入）:不征税
（2）赠予：
a.属公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人不征税；
b.非公益性赠予征税。
2.出租不征税:不征税
3.房地产抵押：（1）抵押期内不征税；
（2）抵押期满: a.偿还债务本息收回房地产不征税；
b.不能偿还债务，而以房地产抵债，征收土地增值税。
4.房地产交换:卖房税费单位之间换房，征税；个人之间互换自住房免征。
5.以房地产投资、联营房地产转让到投资联营企业暂免征收；将投资联营房地产再转让，征税。投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。
6.合作建房建成后自用不征税；建成后转让征税。
7.企业兼并转让房地产暂免征税。
8.代建房不征税（无权属转移）:不征税
9.房地产重新评估不征（无权属转移、无收入）:不征税
第三节 税率
知识点4：土地增值税税率
土地增值税四级超率累进税率表
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