个人所得税综合计算题及答
1、李某1999年12月取得以下几笔收入：
⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。
⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。
⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000 0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。
⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。
⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。
⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。
答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元）
⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元）
⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元）
⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元）
⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40元
2、张某1999年10月份取得以下几笔收入：
⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。
⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。
⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。
卖房税费⑷张某因购买体育中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。
⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。
要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。
答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=134 4-1120=224（元）
⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元）
⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元）
⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）
⑸未含雇主负担税款的收入-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例应纳税所得额=-1-税率×负担比例8800-800-375×30%=-1-20%×30%=8390.96（元）应纳税额=8390.96×20%-375=1303.19（元）张某自己负担个人所得税额=1303.19×70%=912.13（元）综上，张某本月实际应负担的个人所得税额=224+4800+880.8 0+14000+912.23=20817.03
4、高级工程师王某（中国公民）2000年月工资收入1200元，1~11月份已按规定缴纳了个人所得税，12月份另有四笔收入：一是领取了12个月的奖金8400元；二是一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；三是取得利息收入5000元，其中工商银行存款利息2000元，单位集资利息3000元；四是取得省级人民政府颁发的科技奖奖金20000元。请计算王某12月份需缴纳的个人所得税税额。
答案：⑴、12月份工资奖金收入应纳个人所得税税额：
①12月份工资收入应纳个人所得税=（1200-800）×5%=20（元）
②12个月的奖金应纳个人所得税=8400×20%=1680（元）⑵建筑工程设计费收入应纳个人所得税税额：①应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000（元）②法定允许扣除捐赠额=32000×30%=9600（元）③应纳所得税额=（32000-9600）×30%-2000=4720（元）⑶利息收入应纳个人所得税税额：①工商银行存款利息收入应纳个人所得税=2000×20%=400（元）②集资利息收入应纳个人所得税=3000×20%=600（元）⑷省级人民政府颁发的科技奖奖金20000元，免税。⑸王某12月份应纳的个人所得税税额=20+1680+4720+400 +600=7400（元）
5、中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某2000年1~12月收入情况如下：
⑵在A国出版画册取得稿酬150000元，在B国取得银行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和2500元。⑴一次取得绘画收入23000元（人民币，下同）
⑶取得保险赔款20000元。⑷取得贷款利息5000元。计算李某2000年应纳的代扣代个人所得税。
答案：⑴绘画收入应纳的个人所得税税款=23000×（1-20%）×20%=3680（元）⑵A、B两国收入应纳的个人所得税税款①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150000×（1-20%）×20%×（1-30%）=16800（元）李某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额16800元，因此可全
额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元（16800-12000）。②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=10000×20%=2000（元）李某在B国实际缴纳的税款2500元超出了扣除限额，因此，只能在限额内抵扣2000元，不用在我国补税款。⑶取得保险赔款20000元，按税法规定免征个人所得税。⑷贷款利息应纳个人所得税=5000×20%=1000（元）⑸李某2000年应纳个人所得税税款=3680+4800+0+1000=9480（元）
6、中国公民李某是在外商投资企业的高级职员，2000年他的收入如下：⑴雇佣单位每月支付工资薪金12000元；⑵派遣单位每月支付工资薪金1200元；⑶从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18 000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；⑷从国内另一单位一次取得工程设计费300 00元。请正确计算李某全年应纳的个人所得税税额。
答案：⑴雇佣单位支付的工资薪金应纳税额=[（12000-800）×20%-375]×12=22380（元）⑵派遣单位支付工资薪金所得应纳税额=（1200×10%-25）=1140（元）⑶特许权使用费所得应纳税额=18000×（1-20%）×20%-1800=1080（元）⑷劳务报酬所得应纳税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）⑸全年应纳个人所得税额=22380+1140+1080+5200=29800（元）
7、有一中国公民，2000年1~12月份每月从中国境内取得工资薪金收入2500元（人民币，下同），取得稿酬收入2000元；当年还从A国取得特许权使用费所得8000元，从B国取得利息收入3000元。该纳
税人已按A、B两国的税法分别缴纳了个人所得税1400元和500元。请计算纳税人2000年应纳个人所得税税额。
答案：⑴中国境内工资薪金收入应纳税额：应纳税额=[（2500-800）×10%-25]×12=1740（元）
⑵中国境内稿酬收入应纳税额：应纳税额=（2000-800）×20%×（1-30%）=168（元）
⑶A国收入应抵补税额的计算：抵扣限额=8000×（1-20%）×20%=1280（元）该纳税人在A国实际缴纳税额1400元，超过了抵扣限额。因此，只能在限额内抵扣1280元，不用在我国补缴税款。
⑷B国收入应抵补税额的计算：抵扣限额=3000×20%=600（元）该纳税人在B国实际缴纳税款500元，低于抵扣限额，因此，可以全额抵扣，并需在我国补缴税款100元（600-500）。
⑸该纳税人2000年应纳个人所得税税额=1740+168+0+100=2008（元）
2、中国公民赵某是北京市一公司职员，2011年3月份取得收入情况如下：
（1）工资收入3400元，季度奖2000元；取得2010年年终奖12000元。
（2）接受某公司担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基捐给希望工程。（3）撰写的一本专著由某出版社出版，稿酬36000元，已在缴纳所得税3000元。
（4）2010年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。本月以每份15元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。
<1>、 2011年3月取得工资、各奖金收入应纳的个税税额。＝（3400＋2000－2000）×15％－125＝385（元）。取得年终奖：12000÷12＝1000（元），适用税率10％、速算扣除数为25，应纳税额＝12000×10％－25
＝1175（元）。合计应纳个人所得税＝385＋1175＝1560（元）。
<2>、 2011年3月担任技术顾问应缴纳的个人所得税税额：属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额＝35000×（1－20％）×30％＝28000×30％＝8400（元），实际发生捐赠支出9000元，税前准予扣除捐赠支出8400元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税＝（28000－8400）×20％＝3920（元）。
<3>、 2011年3月出版专著得收入应在我国补缴个人所得税税额：按我国税法应纳的个税＝36000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝4032（元），扣除已在缴纳的3000元，应补税＝4032－3000＝1032（元）。
<4>、 2011年3月售出债券应缴纳的个人所得税税额。应缴纳的个人所得税税额：[15×600－110－（1000×10＋150）×600÷1000]×20％＝560（元）
1．某企业职工王某2008年4月份取得2007年度奖金12000元，当月工资2500元，王某4月份应缴纳多少个人所得税?
(1)王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税的计算12000÷12＝1000(元)，适用10％的税率，速算扣除数为25。应缴纳个人所得税＝12000×10％-25＝1175(元)
(2)王某当月工资应缴纳个人所得税的计算应缴纳个人所得税＝(2500—2000)×5％＝25(元)
(3)王某4月份应缴纳个人所得税＝1175+25＝1200(元)
2．大学教授李某2008年3月份取得如下收入： (1)工资收入2900元。 (2)一次性稿费收入5000元 (3)一次性讲学收入500元。 (4)一次性翻译资料收人3000元。（稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20％。）
(1)工资收入应纳个税＝(2900—2000)×10％-25＝65(元) (3)讲学收入500元低于扣除额800元，不纳税。
(2)稿费收入应纳个税＝5000×(1-20％)×20％×(1-30％)＝560(元)
(4)翻译收入应纳个税＝(3000—800)×20％＝440(元)(5)李某当月应纳个税＝65+560+440＝1065(元) 3．中国公民张某2007年取得的各项收入如下：
(1)1～5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。
(2)在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别缴纳个人所得税30000元、1500元。(3)取得中国足球收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。
(4)取得国债利息收入3000元。 (5)取得保险赔款25000元。(6)取得一年期定期存款利息6000元。
(7)转让居住4年的个人住房，取得收入300000元，该房屋的购入原值150000元，发生合理费用21000元。(8)1月1日投资设立个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用合计30000元。
答案： (1)参加文艺演出应纳税额＝20000×(1—20％)×20％×5＝16000(元)
(2)①稿酬的扣除限额＝250000×(1—20％)×20％×(1—30％)＝28000(元)，超过抵减限额的2000
元，可在以后年度抵减。
②演出的扣除限额＝10000×(1—20％)×20％＝1600(元)，已缴纳1500元，应补缴个人所得
税100元。(3)足球收入的应纳税额＝(50000—50000×30％)×20％＝7000(元)
(4)国债利息收入免税。(5)保险赔偿所得免税。(6)储蓄存款利息应纳税额＝6000×20％＝1200(元)
(7)财产转让所得应纳税额＝(300000-150000-21000)×20％＝25800(元)
(8)投资个人独资企业应纳税额＝(110000—51000—30000)×20％-1250＝4550(元)
(9)张某2007年应纳个人所得税额＝16000+100+7000+1200+25800+4550＝54650(元)
4．(1)在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬1300元和900元。
(2)为某企业作专题讲座4次，每次3000元。
(3)将其拥有的两处住房中的一套已使用10年的住房出售，转让收入250000元，该房产造价110000元，另支付交易费用等相关费用5000元。
要求：(1)稿酬所得应纳个人税额＝(1300-800)×20％×(1—30％)+(900-800)×20％×(1—30％)＝84(元)(2)为同一企业作专题讲座，应以一个月为一次所得计算，按劳务报酬所得征税，按次计税：3000×4×(1-20％)×20％=1920(元) (3)销售房产，按财产转让所得计税：(250000-110000-5000)×20％＝27000(元)王教授应缴纳的个人所得税总额＝84+1920+27000＝29004(元)
5．(1)王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入2000元，王教授讲课费收人应缴纳多少个人所得税? (1)应纳个人所得税额＝(2000-800)×20％＝240(元)
(2)王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入5000元，王教授讲课
费收入应缴纳多少个人所得税? (2)应纳个人所得税额＝5000×(1—20％)×20％＝800(元)
(3)王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入40000元，王教授讲
课费收入应缴纳多少个人所得税?应纳个人所得税额＝40000×(1—20％)×30％—2000＝7600(元
6．中国公民王某是国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下：
(1)当月工资薪金收入8000元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入20000元。
(2)从所任职公司取得股息红利收入10000元。(3)从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2000元。
(4)从某大学取得讲座收入5000元。
已知：(1)工资、薪金所适用的个人所得税税率如下表：
(3)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20％0，并按应纳税额减征30％。劳务报酬所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为20％。(2)工资薪金所得的减除费用标准为2000元／月。
(4)假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。
要求：(1)当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税＝(8000-2000)×20％-375＝825(元)
(2)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额＝20000÷12＝1666．67(元)
根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10％，速算扣除数为25。
一次性奖金应纳个人所得税额＝20000×10％—25＝1975(元)
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