个税复习题
个税复习题
第六章个人所得税
例2：在天津一外企工作的美国专家（假设为非居民纳税人），2021年4月份取得由
该企业发放的工资收入10000元人民币。请计算其应纳个人所得税额。应纳税所得额
=10000-（2000+2800）=5200（元）应纳税额=5200*20%-375=765（元）
基准：2021年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，据合约协议承包期为一年，该个人全年上缴费用20000元，年终招待所同时实现利润总额65000元。恳
请排序该个人减半个人所得税额。
应纳税所得额=承包经营利润-上交费用-每月费用扣减合计=65000-20000-
2000*12=21000（元）
应纳税额=全年应纳税所得额*适用于税率-速算计入数=21000*20%-1250=2950（元）
例：歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为
32000元。请计算其应纳个人所得税税额。
应纳税额=40000*（1-20%）*30%-2000=7600（元）
【例题计算题8-3】某人一次取得表演收入80000元，扣除20％的费用后，应纳税所
得额为64000元。计算其应纳个人所得税税额。
【答案】应纳税额=每次收入额×(1－20%)×适用于税率－速算计入数=80000×(1－20%)×40%－7000=18600(元)高级工程师赵某为泰华公司展开一项工程设计，按照合同规定，公司应当缴付赵某的劳务报酬48000元，与其报酬有关的个人所得税由公司代付，不
考量其他税收的情况下，排序公司应当代付个人所得税税额。应纳税所得额=【（48000-2000）×（1-20%）】÷76%=48421.05元应当代付个人所得税=48421.05×30%-底纹边框
2000=12526.32元
例：某作家取得一书稿酬收入20000元，请计算其应纳个人所得税额。应纳税额
二十四孝故事读后感=20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240（元）
【例题-填空题8-1】国内某作家将其小说委托中国一位译者翻译成英文后呈交国外出版商出版发行。作家与译者就译者费和达成协议如下：小说出版发行后作者代笔，译者不
代笔；作家分后两次向该译者缴付译者费和，一次就是译稿顺利完成后缴付一万元人民币，另一次就是小说在国外出版发行后将稿酬税金的10%缴付给译者。该译者交纳个人所得税
时应将两笔税金中的第一笔申报为（），第二笔申报为（）
【答案】这两笔都是劳务报酬所得
谁的qq等级最高【例题-单选题8-4】2021年8月，李某出版发行小说一本获得稿酬80000元，从中掏出20000元通过国家机关捐献给受灾地区。李某8月份应当交纳个人所得税（）（2021年）a.6160元b.6272元c.8400元d.8960元【答案】b
例：张某、李某两人共同取得一项专利权使用费所得为10万元，张某分得6万元，李某分得4万元。计算两人各自应纳所得税额。
求解：张某应纳税额=600000*（1-20%）*20%=9600（元）李某应纳税额=40000*（1-20%）*20%=6400（元）【例题单选题8-6】2021年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心获得工资3000元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。张某6月份应当交纳个人所得税（）元。a.1
450b.1550c.1930d.2030【答案】d【例题-计算题8-5】李某在2021年1月1日取走3年期存款，2021年12月31日到期。该项存款2021年8月15日前的利息税金2500元，属2021年8月15日后（含15日）的
利息所得300元。李某2021年利息收入应缴纳的个人所得税为（）元。
a.515
b.560
c.140
d.215【答案】a
某居民租赁一间商用铺面，月租金总收入2000元，已按规定交纳存有关税、费360元。排序其减半个人所得税税额。
解：应纳税所得额=（2000-360-800）=840元应纳税额=840*20%=168元【例题-计算题8-6】张某于2021年1月将其自有的四间面积为200平方米的房屋出租给李某作经营场所，租期1年。张某每月取得租金收入3000元，全年租金收入36000元，每月缴纳营业税150元（不考虑其他税费）。3月因修理下水道，发生修理费300元，计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。【解析】
加固房屋
财产出租总收入以每月内获得的总收入为一次，因此：
（1）1、2、4-12月每月应纳税额=(3000－150-800)×20％=410（元）（2）3月应纳税额＝（3000-150-300-800）×20％=350（元）（3）全年应纳税额＝410×11+350=4860（元）
【例题-计算题8-7】袁某于2021年4月将房屋出租，租金总收入1000元，交纳税费50元，出现修理费250元，问当月必须交纳个人所得税多少？
收纳用品
【解析】应纳税所得额=1000-50-250-800=-100（元）0，应纳税额为0。
【例题-计算题8-8】2021年6月，贺某将自建居民住房按市场价租赁，获得租金1200元，排序当月减半个人所得税额。
【解析】应纳税额=（1200-800）×10%=40（元）
基准：某人建房一栋，耗资36000元，缴付费用2000元。该人受让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定缴付交易费和等有关费用2500元，其减半个人所得税税额就是多少？
解：应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用=60000-（36000+2000）-
2500=19500（元）
应纳税额=19500*20%=3900（元）
【例题-计算题8-9】某人建房一栋，造价45000元，支付费用3000元。该人转让房屋，售价80000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用3500元，求其应纳个人所得税税额。【解析】
（1）应纳税所得额=财产受让总收入－财产原值－合理费用=80000－(45000+3000)－3500=28500（元）（2）应纳税额=28500×20%=5700（元）
【例题-计算题8-10】陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出5000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。【解析】（1）根据税法有关规定，陈某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除（因为5000/20000=25%，小于捐赠扣除比例30%）。（2）应纳税所得额=20000－5000=15000（元）
（3）应纳税额（即为商场代扣税款）=l5000×20％=3000（元）（4）陈某实际可以得金额=20000－5000－3000=12000（元）
燃气灶打不着火【例题-多选题8-6】以下采用定额与定率相结合的费用扣除方法的项目有（）
a．劳务报酬税金b．特许权使用费税金c．财产受让税金d．其它税金【答案】ab
例：某外商在中国居住3年，2021年12月，他在中国境内某公司取得工资收入5000元，取得投资股票股息4000元，红利13000元，另外转让其拥有的汽车一辆，取得转让收入130000元，按规定可以扣除购进价格和其他有关费用80000元，卖出时交付手续费5000元，该外商自行申报纳税。试计算其应纳个人所得税税额。【例题-计算题8-11】假定中国公民马某2021年在我国境内1-12月每月的绩效工资为1000元，12月31日又一次性领取年终奖金（兑现的绩效工资）37000元。请计算马某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。
1、先将雇员当月内获得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确认适用于税率和速算计入数。如果在派发年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金税金高于税法规定的费用扣除额，应当将全年一次性奖金下一年度“雇员当月工资薪金税金与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确认全年一次性奖金的适用于税率和速算计入数。[37000-（2000-1000）]/12=3000（元）
确定税率和速算扣除数：税率：15%，速算扣除数：125
2、将雇员个人当月内获得的全年一次性奖金，按上述第1条确认的适用于税率和速算计入数排序征收，计算公式如下：
（1）如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
（2）如果雇员当月工资薪金税金高于税法规定的费用扣除额的，适用于公式为：
应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率－速算扣除数
上基准：应纳税额＝（37000-1000）×15%-125=5275（元）
【例题-计算题8-12】张某为中国公民，2021年1－12月工资均为2000元，假定12月31日取得不含税全年一次性奖金收入22800元。请计算张某取得的全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？
1、按照不含税的全年一次性奖金总收入除以12的商数，搜寻适当适用于税率a和速算计入数a。如果纳税人获得不含税全年一次性奖金总收入的当月工资薪金税金，高于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金乘以当月工资薪金税金高于税法规定费用扣除额的差额部分后，再上述规定处置。
每月的不含税奖金=22800/12=1900（元），适用税率和速算扣除数分别为15%和125元。2、含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入－速算扣除数a)/(1－适用税率a)。
含税的全年一次性奖金总收入=（22800-125）/（1-15%）=26676.47（元）
3、按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查适用税率b和速算扣除数b。每月的含税奖金
=26676.47/12=2223.04(元)，适用于税率和速算计入数分别为15%和125元。4、应纳税额=含税的全年一次性奖金总收入×适用于税率b－速算计入数b。
张某的不含税全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=26676.47×15%－125=3876.47（元）根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。
【例题-计算题8-13】某纳税义务人就是煤矿冶炼工人，某一纳税年度各月工资总收入、缴交税款情况见到下表中，已按月缴交个人所得税款共440元。恳请排序其缴税（或脱）税款额。【解析】
全年应纳税额=[（26800/12－2000）×税率－速算扣除数]×12
=（233.33×5%－0）×12=11.67×12=140（元）税务机关可向该纳税义务人增值税440-140=300（元）。

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