2018年注册会计师考试
2018年注册会计师考试《会计》选择题  第1-10章
（单项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，甲公司共有20名总部管理人员。2×16年1月1日甲公司向上述管理人员出售的住房平均每套购买价为280万元，出售的价格为每套160万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满10年（含2×16年1月）。2×16年7月15日甲公司将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台电脑的成本为3.6万元，未计提存货跌价准备，每台售价为4万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑增值税等相关税费。甲公司2×16年因上述事项计入管理费用的金额为（  ）万元。
A．880    B．240    C．333.6    D．320
正确答案:D
答案解析 :甲公司2×16年因上述事项计入管理费用的金额=（280×20-160×20）÷10+20×4=320（万元）。
（多项选择题）甲公司2×17年1月1日从乙公司购入一台机器设备作为固定资产使用，该机器
设备已收到，不需安装。购货合同约定，该机器设备的总价款为3000万元，分3年支付，2×17年12月31日支付1500万元，2×18年12月31日支付900万元，2×19年12月31日支付600万元。假定甲公司3年期银行借款年利率为6%。已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。下列会计处理中正确的有（  ）。
A．2×17年1月1日固定资产入账金额为2719.86万元
B．2×17年1月1日未确认融资费用余额为280.14万元
C．2×17年度未确认融资费用摊销额为163.19万元
D．2×17年12月31日“长期应付款”摊余成本为1383.05万元
答案解析 :固定资产入账价值=1500×0.9434+900×0.8900+600×0.8396=2719.86（万元），选项A正确；“未确认融资费用”科目余额=3000-2719.86=280.14（万元），选项B正确；2×17年“未确认融资费用”摊销额=2719.86×6%=163.19（万元），选项C正确；2×17年12月31日“长期应付款”的摊余成本=（3000-1500）-（280.14-163.19）=1383.05（万元），选项D正确。
（多项选择题）2017年1月1日，甲公司签订一项购货合同并约定：从乙公司购入一台需要安装的安防设备，采用分期付款方式支付价款，该设备价款共计600万元（不含增值税），分6期等额支付，付款日期为每年1月1日，当日支付首期款项100万元。2017年1月1日，设备运抵甲公司并开始安装，2017年12月31日，设备达到预定可使用状态，共发生安装费100万元，已用银行存款付讫。假定折现率为10%，已知（P/A，10%，5）=3.7908，且不考虑其他因素。甲公司上述业务对2017年12月31日财务报表相关项目的影响中正确的有（  ）。考注册会计师的条件
A．增加固定资产600万元      B．增加长期应付款600万元
C．增加固定资产616.99万元  D．增加长期应付款348.69万元
正确答案:C,D
答案解析 :购买设备价款的现值=100+100×（P/A，10%，5）=100+100×3.7908=479.08（万元）；未确认融资费用=500-379.08=120.92（万元）；2017年分摊的未确认融资费用=379.08×10%=37.91（万元），应计入固定资产成本；所以，固定资产成本=479.08+37.91+100=616.99（万元）；2018年未确认融资费用摊销额=［（500-100）-（1
20.92-37.91）］×10%=31.7（万元），该交易涉及2017年12月31日长期应付款列报金额=500-（120.92-37.91）-（100-31.7）=348.69（万元），故增加长期应付款348.69万元。
参考会计分录：
借：在建工程                  　479.08
  未确认融资费用                120.92
　贷：长期应付款              　500（100×5）
  　银行存款                    100
借：在建工程            37.91（379.08×10%）
　贷：未确认融资费用                　37.91
借：在建工程                    100
　贷：银行存款                    100
借：固定资产                  　616.99
　贷：在建工程                  　616.99
（单项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，2×17年3月甲公司购入一项设备用于安装某生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税税额为170万元，支付保险费用、装卸费用5万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为20万元，增值税税额为3.4万元，发生安装工人工资等费用30万元。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（    ）万元。
A．1225  B．1055    C．1228.4    D．1228.4
正确答案:B
该生产线的入账价值=1000+5+20+30=1055（万元）。
（单项选择题）甲公司的管理部门于2×12年12月底增加设备一项，该项设备原值为21000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至2×14年年末，在对
该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为7200元，则该项固定资产对甲公司2×14年度税前会计利润的影响数为（  ）元。
A．1830      B．7150    C．6100  D．780
正确答案:B
固定资产折旧的会计处理
答案解析 :2×13年的折旧额=21000×（1-5%）×5/15=6650（元），2×14年的折旧额=21000×（1-5%）×4/15=5320（元），至2×14年年末固定资产的账面净值=21000-6650-5320=9030（元），高于其可收回金额7200元，应计提减值准备的金额=9030-7200=1830（元），则持有该设备对甲公司2×14年的税前会计利润的影响数为7150元（管理费用5320＋资产减值损失1830）。
（单项选择题）2017年3月31日，甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，截至2017年3月31日已使用3年，未计提减值准备，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款60万元。2017年
9月30日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧，假设不考虑其他因素。甲公司该项固定资产2017年度应计提的折旧额为（  ）万元。
A．150    B．180  C．330  D．600
正确答案:C
固定资产折旧的会计处理
答案解析 :2017年改良前计提的折旧=3600/5/12×3=180（万元）；改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5×3+60=1500（万元）；改良后计提的折旧=1500×4/10×3/12=150（万元），2017年度应计提的折旧=180+150=330（万元）。
（单项选择题）某公司于2×17年3月20日对生产线进行更新改造，该生产线原价为2000万元，预计使用年限为8年，已经使用2年，预计净残值为0，未计提减值准备，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司一批产品的成本为84万元，发生人工费用16万元，领用工程用物资160万元；用一台400万元的部件替换生产线中已报废部件，被替换部件原值4
80万元，无残料收入。该改造工程于当年9月30日达到预定可使用状态并交付使用，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。该生产线生产产品当年全部对外销售。不考虑其他因素，该生产线的生产和改造影响2×17年利润总额的金额是（  ）万元。
A．-107.5  B．-405  C．-467.5  D．-637.5
正确答案:C
固定资产折旧的会计处理
答案解析 :更新改造后的固定资产成本=（2000-2000/8×2）+84+16+160+400-（480-480/8×2）=1800（万元），影响2×17年利润总额的金额=-62.5（2×17年前3个月折旧额2000/8×3/12）-45（2×17年改造完成后3个月折旧额1800/10×3/12）-360（被替换设备的账面价值480-480/8×2）=-467.5（万元）。
（单项选择题）甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2×17年8月30日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研
究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值均为0，按照年限平均法计提折旧，2×17年该设备的折旧金额为（  ）万元。
A．20  B．23  C．25.34  D．24
正确答案:B
固定资产折旧方法
答案解析 :待摊支出是指在建设期间发生的，不能直接计入某项固定资产价值，应由所建造的固定资产共同负担的相关费用，按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=600+［（100+40-20）×600/（200+600）］=600+90=690（万元），2×17年该设备的折旧金额=690/10×4/12=23（万元）。
（单项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，2×17年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用一批外购材料，成本为6万元，该材料购
进时的进项税额为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备2×17年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2×17年该设备应计提的折旧额为（  ）万元。
A．8.55  B．9.9  C．11  D．13.2
正确答案:A
（多项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，出售设备适用的增值税税率为17%，2014年6月29日出售一台管理用设备，协议售价为100万元，支付相关税费16万元，设备原价为400万元，预计使用寿命为10年，无残值，已经使用4年，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，下列有关该固定资产的表述中正确的有（  ）。

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