权威整理,康美药业2023审计报告(3篇)
权威整理，康美药业2023审计报告(3篇)
杭州有哪些高复班学校    为了更好的完成学校规定的实习规划，也为了熬炼自我和提高自我的实践操作潜力，而毕业实习作为大学里的最终一次时间时机，也是迈入社会前的最终一次演练，它是告辞学生时代步入工作阶段的过渡，因此这次实习时机对我来说是非常重要的。
    本人从__年2月8日开头在浙江天平会计师事务所实习，于__年3月27日完毕实习，返校。浙江天平会计师事务所是一家具有审计、资本验证、资产评估、工程造价询问、基建财务预决算审核、工程招标代理、会计人员培训等业务的社会中介效劳机构。在这50多天的实习过程中，和带队的CPA赵教师，助理张峰参加了15个单位的外勤工作和审计底稿的整理工作，获得了珍贵的实践阅历。在实习过程中，我将平常在课堂上把握的专业学问和实际状况相结合，进而加强对会计、审计的理解，更好的熟识整个审计的流程和相关的业务。下方我将按时间表达在此期间的主要经受。
    在实习期间，我们主要的审计对象为浙江省机电集团下属的几家子公司(包括浙江运达风力发电工程有限公司，浙江新华机械制造有限公司，浙江机械设备进出口有限公司，浙江省机电设计院等子公司)，康恩贝集团(包括浙江金华康恩贝生物制药有限公司，金华金康医药化工有
限公司，杭州拜康医药有限公司以及康恩贝总部)，杭州兴业园林环境工程有限公司，浙江恒丰投资有限公司等。每次参与审计的外勤工作对我而言都是一次很好的熬炼和提高的时机，因此我很仔细对待工程部所安排的任务，根据执业标准的要求实施审计程序，在此期间，工程部的教师们给了我很好的指导作用，使我熟悉到在坚持独立，客观，公正原则的同时，加强和对方客户单位的沟通是相当重要的。据以打算企业的财务是否贴合国家财经法规，财务人员素养凹凸等，使自我在审计过程中做到心中有底，同时也与客户单位建立了良好的合作关系，便于我们的审计工作能更有效地开展。
    刚进天平所的第一天，就在所里翻阅了历年的审计工作底稿，熟识相关的审计业务流程，明确年报审计的目的，大致的了解了会计师事务所的工作性质。紧之后其次天就和我们业务部带队的CPA赵教师，助理张峰去了位于德清的浙江运达风力发电工程有限公司。该公司是1家隶属于浙江省机电集团的以网型风力发电机组设计、生产和销售，兼营风场规划、科研和风场设计等技术询问业务为主的公司。CPA赵教师交给我的第一个科目就是货币资金，有了第一天翻阅历年工作底稿打底，做起来也不会摸不到头脑。但是第一次还是对现金盘点表的各个工程之间的规律关系很模糊。但是随着后面几次的实践，也做的越来越娴熟了。盘点现金不仅仅要点清晰现金的详细金额，而且要检查保险箱内是否放了不该放的东西，类似白
条，金条，及其他私人物品等，然后用盘点日盘点出的现金余额倒轧出审计基准日的现金余额，再与审计基准日现金的账面余额相核对，确定现金账实是否相符。而银行存款的状况则要简单一些，而且也是涉及货币资金安全的最重要的一个环节。首先一家有必需规模的企业必需会在不一样的银行开立不一样的几个账户，而每个账户都有余额，有些做进出口生意的还会开立外币银行账户。先核对审计基准日的银行存款日记账余额和相应账户。
    的对账单的余额是否相符，假如不符，不符的话要看未达帐，检查每一笔未达帐的资料和构成的缘由，未达帐是否准时清理，有没有长期挂账的未达帐等。还需要对每家开户银行寄银行询证函以证明银行存款金额的正确性。而比拟特别的是有些企业上年有余额，而本年则销户了，在需要出具相应的银行销户证明的复印件(外勤最主要是就是搜集审计证据，这也算其中之一)。而对于有些活期存款和保证金用户的则需要在其他货币资金中列示了，一般的企业在这方面的业务都不太会很大，因此查清晰还是比拟简单的。其次还需要对外币业务进展汇兑损益的调整，天平所此刻对美圆的汇率都是8。0702，因此我们都是在这个根底上进展汇兑损益的调整。在确认时做一笔调整分录，借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款/往来款。对货币资金的凭证检测也是很重要的一块，尽管看起来很简洁抄些附件中发票，银行转帐支票。但是真正想出问题，透过测试是最简单发觉的。简洁的工作越不能马虎，这也是
审计的特点之一。
    从德清回来，休整了几日后，又马不停蹄的赶往杭州兴业园林环境工程有限公司，这是家以主营园林绿化设计和施工、市政配套工程，兼营苗木和草坪的培育和养护的公司。所以在某些税收方面是享受国家优待政策的。按例做了货币资金，长期、短期借款等科目，进一步稳固了这几个科目的审计流程和就应留意的事项。
    过了几日，又和带队的CPA赵教师，助理张峰去了金华，这次的任务是康恩贝集团在浙中的的子公司--浙江金华康恩贝生物制药有限公司(后面简称金华康恩贝)。金华康恩贝这几年业务量增长的速度很快，业绩在金华地区的也是数一数二的，从其的资产负债表上的资产总额4个多亿就显现一般了。对于新手的我来说固然是马虎不得的，需要认真认真再认真，这也是带队CPA赵教师给我的要求。货币资金按惯例还是属于我的，而在盘点现金时则出了点岔子，盘点了几次实际金额和账面上还是相差一个整数。之后又认真的翻阅了日记账，果真出纳在__年2月底就应发放的抚恤金实际已经用现金支票支付了，但是未在其账面上反映出来。这明显是不贴合权责发生制的，带队CPA赵教师经审核认为这块是最终是需要披露出来的。在做待摊费用的凭证测试的时候，又发觉好几笔600多万的待摊费用的明细竟然列支了
会务费，住宿费。按道理这么大金额的费用是肯定不能放在待摊费用的，既不贴合会计上的客观性原则，也不贴合做账的合理性，明显是为了某些特别的目的而有意这样做的。之后经带队CPA赵教师和对方财务主管的沟通协调，才把这么大笔的金额调进治理费用，固然也少不了必要的披露。而在做长期、短期借款这个科目的时候发觉有两笔银行短
    期借款，银行12月20日结息，虽然该付的利息都付了，但是12月20日至12月31日的利息都没有计提，金额虽然不大，也就几千块钱左右，但是还是要调整，借：财务费用贷：应付利息。还有值得探讨的一点是，他们把工会经费和职工教育经费放在应付福利费科目里，按会计准则这两项就应放其他应付款科目。工资也是一个月发好几次，康恩贝内部有人夸大地说他们的员工在工资单上签名都能够签到手发酸。不仅仅如此，金华康恩贝交个调税不经过应付工资科目，等于是变相地提高工资，原来交个调税是为了调整收入差距的，本着收入高的人多交税，收入低的人少交或不交税的原则。它这么一来，收入高的人工资提高得更多，收入低的人工资提高得更少或根本没有，收入差距更加大，确定是违反税法规定的。由于企业规模太大，加之做账的不合理，在许多细小的地方都需要调整，尽管有些的金额也不大，但是本着独立，客观，公正的原则，该调的地方还是要调。
    从金华回来，没有做任何的休息，就进驻了求是专修学院，是一家由中国民主同盟浙江省委员会创办，经杭州市人民政府批准建立的全日制高复学校。而它又和一般的学校的性质上有区分，所以它适用的会计准则也是特别的。翻阅了资产负债表后发觉虽然科目不是许多，但是都是事业单位的科目类别。其占资产负债表的比重就是事业支出了，但就是这个事业支出他们的财务做的账很模糊，对于有些大额的现金的支出，完全没有任何附件证明，而在其账面上却列支出来，账实不符，是我们审计工作中最为留意的一块。而且在事业支出--学杂费中账面上的金额和实际我们累加凭证附件中的金额有差异，那中间是那块差额去哪里了呢?是不是有人在其中做了手脚，最终干脆带队CPA赵教师说，对于这样的单位我们所确定要出具不保存的报告的，由于风险实在是太大，里面的账务处理许多都已经违犯了国家相关的财经法规。假如出具保存的报告，万一审计署查下来，所里和他本人都吃不了兜着走。对于事务所来说，只要在遵循国家财经法规的根底上，做适当的调整也是贴合常理的，务必的。但是一旦突破了这层禁区，对双方都没什么好处的。看起来作为一名审计人员也需要很好的了解国家经济法规和把握住审计风险，这也算审计潜力之一。

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