钢铁企业碳排放履约成本管理研究
“十四五”开局之年两会财经看点I本期聚焦I
钢铁企业碳排放履约成本管理研究
□陈晓春
宝山钢铁股份有限公司
随着全球气候变暖等环境问题日益加剧.控制温室气体排放已势在必行，中国是世界上温室气体排放数量最大的国家之一.因此我国正积极推动向低碳、可持续发展模式转型。自2009年提出2020年碳排放目标后.我国开始启动碳排放交易市场的探索，对高污染、高耗能、高排放行业碳排放限制进行试点，“十三五规划”中明确到2020年单位国内生产总值二氧化碳排放比2015年下降18%的规划目标，钢铁行业是承担碳排放履约责任的重要行业，根据《碳排放权交易管理办法（试行）》的规定“碳排放配额分配以免费分配为主，可以根据国家有关要求适时引入有偿分配”，因此，碳排放配额管理约束压力将逐步增加，企业履约合规的成本也将提高，因此碳排放履约成本管理变得尤为重要。
一、碳排放交易及履约成本的含义
碳排放权交易是指被纳入碳排放配额管理的重点用能（排放）单位或者碳资产管理公司等交易主体.从碳市场通过拍卖、协议转让、有偿竞价等方式出售或者购入排放配额或国家核证自愿减排量（CCER）所
发生的交易活动，其目的是为了推动企业履行碳排放控制责任，鼓励减排成本低的企业超额减排.在自身获利的同时，将排放权转让给需要的企业，从而有效降低为实现减排目标而发生的履约成本。
碳排放履约成本即指纳入碳排放配额管理的企业为实现减排目标所发生的节能技改等减排成本及通过碳排放交易所发生的相关费用及包括收益、、碳资产管理费等其他成本的总和。
案例1：以上海市A企业为例，若A 企业2017年免费发放的碳配额为3000万吨, 2017年实际发生碳排放3050万吨.则A企业存在50万吨碳配额缺口，A企业为履行清缴义务，期间节能改造支出发生2000万元，通过碳排放配额有偿竞价的方式购买了50万吨碳配额，价格为40元/吨.交易费为16000元（按万分之八收取），则该企业2017年碳排放履约成本为4001.6万元。
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二、钢铁企业碳排放履约现状
1.钢企破排放来源
主要有：（1）化石燃料燃烧产生的二 氧化碳排放，主要是钢铁生产企业固定源
排放.如煤、石油、天然气等化石燃料燃 烧产生的排放；（2 ）工业生产过程产生的
排放.主要是在烧结、炼铁、炼钢等工序 中由于外购含碳原料.如石灰石、白云石、
电极、生铁、铁合金等含碳原料或辅助性
溶剂的分解和氧化产生的碳排放；（3）钢 铁生产过程中有少部分碳固化在企业生产
的生铁、粗钢等外销产品中，还有一小部 分碳固化在以副产煤气为原料生产的甲醇
等固碳产品中这部分固化在产品中的碳
所对应的二氧化碳排放应予扣除。在典型
的炼铁-轧制的长流程钢铁生产企业屮，
煤炭消耗约占总能耗的92%，电耗约占5%, 天然气占3%.因此煤炭燃烧是钢铁企业主 要的碳排放源
2.钢企主要通过碳交易实现履约清缴
对于高成本体质的长流程钢铁企业来 说.现阶段技术方面的节能潜力已经十分有 限.近年来钢铁行业成熟的节能减碳技术环
保项目基本均已经得到运用，煤炭燃烧产生 的二氧化碳的化学方程式是固定的.按照目
前技术下的钢铁生产模式，减碳是有底限的, 不可能无限的降低。其次，企业通过加大科
技创新投入、设备改造更新、管理节能等方 式实现的减排存在成本高、见效慢等问题「 再次，试点初期配额分配以免费为主，配额
我要去流浪相对充裕，且碳交易产品价格相对较低，因 此大多数的钢铁企业主要通过碳资产交易实 现履约。
根据中国碳排放权交易报告（2017） 显示，2013-2016年碳排放履约率整体接近
99% （详见图1 ）.且从履约期间量价齐升
现象明显可以看出.大部分的企业纯粹是为 了履约.因此直到履约期临近才开始进行自 身配额的计算与交易，
2013年度
深圳 北京
匕海
天津 广东 湖北
福建
既什么又什么既什么又什么造句1E 庆
2014年度
99.7% (634/636)100% (543/543)100% (190/190)
99.1% (111/112)98.9% (182/184)
100% (138/138)暂未公布
2015年度99.8% (635/636)100% (543/543)
100% (191/191)
100% (109/109)
100% (186/186)
100% (168/168)
暂未公布
2016年度
99% (803/811)
100% (945/945)100% (310/310)100% ( 109/109)100% (244/244)
暂未公布
98.6% (273Z277)
暂未公布
图1中国碳排放权交易试点2013-2016年度履约情况总结
数据来源：《碳排放权交易蓝皮书：中国碳排放权交易报告（2017 ）》
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治會财会•月刊
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3.碳配额交易存在一定困难
钢铁企业排放配额基数相对较大，缺口绝对额数值较大，在目前未实现全国碳交易的前提下，从交易市场直接购买，交易量和交易价格都难以满足。因此，大多数晴况下，企业通过事先寻符合条件的控排企业，并线下协商后进行协议转让，减少中间交易环节，受控企业之间互相补位大额的碳扌非放配额。
截至2019年12月31日中国碳市场现货成交量
（单位：万吨）
»线上成交址■线下成交最-拍卖成交量
图2截至2019年12月31日中国碳市场现货成交量（单位：万吨）
三、钢铁企业碳排放交易成本影响因素
目前，中国碳排放交易在北京、天津、上海、重庆、深圳、广东、湖北和福建八省市进行试点，除北京外.其他试点区域控排企业中均涉及钢铁行业，不同区域碳排放相关政策存在较大差异，主要表现在免费配额及CCER抵消机制方面，导致履约成本大相径庭。
1.排放配额计算方法及控排系数不同
深圳及重庆的排放配额计算方法与其他区域差异略大，其他区域基本按历史排放结合年度产量计算，相对差异较小，但历史年限选择各区域也不尽相同，如下页表1所示。
2.CCER抵消比例不同
从可用于抵消实际碳排放量的比例来看，1%〜10%不等，顺序从小到大依次为：上海、北京、福建、重庆、广东、深圳、天津、湖北。从区域限制来看，上海、重庆无区域限制，其他区域均优先要求省内项目，对省外比例、项目、交易地点等均有不同程度的限制。如下页表2所示。
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表1钢铁行业排放配额计算方法和免费配额比例
（数据来源：各省市发改委公开2018年碳排放权配额分配方案资料）
区域
钢铁行业排放配额计算方法
免费配额比例
上海
Z （历史强度基数n  x 年度产品产量n  ）
93%广东产量X基准值
97%
结合企业历史排放量、在其所处行业中的排放水平、未结合企业历史排放量、在其所处行业中的排放水平、未
深圳
来减排承诺和行业内其他企业减排承诺等因素确定，实来减排承诺和行业内其他企业减排承诺等因素确定.实际配额等于本单位上一年度实际工业增加值乘以上一年
际配额等于本单位上一年度实际工业增加值乘以上一年
度目标碳强度
度目标碳强度
汪峰写给章子怡的歌天津历史排放基数98%
湖北
历史排放基数
96.38% x 市场调节因子（0.9927 ）
重庆
以申报为主，申报量之和高于年度配额总量控制上限
以申报为主，申报量之和高于年度配额总量控制上限
的，结合分配基数按原则分配
的，结合分配基数按原则分配
福建历史强度值X 产量
94%
表2不同地区不同抵消比例公费医疗报销
区域 抵消使用CCER 比例
地域限制
北京
S 配额量的5%京外CCERS 其当年核发配额量的2.5%;
上海
S 配额量的1%
1.在广州碳排放权交易所完成交易的CCER
广东三排放量的10%  2. 70%以上的CCER 来自广东省内项目。
3.非国家批准的其他碳排放权交易试点地区或已启动碳市场地区的项目。I.风电、光伏、垃圾焚烧发电项目指定地区；
广东（部分地区）、新疆、西藏、青海、宁夏、内蒙古、甘肃、陕西、安徽、江
深圳
S 排放量的10%
西、湖南、四川、贵州、广西、云南、福建、海南等省份；
2. 全国范围内的林业碳汇项目、农业减排项目；
3.
其余项目类型需来自深圳1市和与深圳市签署碳交易区域战略合作协议的省份
和地区；
天津夺E 放量的10%
优先使用京津冀地区项目CCER
湖北
三配额量的10%
1.
在湖北省碳排放权交易注册登记系统进行登记；2.
在湖北省内项目的CCER
重庆冬排放量的8%
福建
W 当年经确认排放量的
5% （林业碳汇：10%）
福建省内项目的CCER
（数据来源：各省市发改委公开2018年碳排放权配额分配方案资料）
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3•配额调节幅度不同
配额缺口封顶限制.即有偿配额或富裕配额
除北京、上海外，其他区域均有配额调 均有上下线限制，如表3所示。
节幅度，其中广东、湖北、重庆、福建均有
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表3配额调节表
（数据来源：各省市发改委公开2018年碳排放权配额分配方案资料）
区域配额调节
北京/上海
/
广东按配额盈余/缺口比例-调节比例（3%sio%）回收/补发
深幼I
对照管控单位上一年度预分配的配额数量，相应进行追加或者扣减，但追加配额的总数量不得超过当年度扣减
的配额总数量
年产量环比提升，碳强度下降至少4.5%，贝01 ） 0.5万吨＜核定配额量勺0万吨，（配额缺口量-5000吨）x  50%调
天津整；2） 10万吨v 核定配额量口00万吨，配额缺口量＞1万吨，（配额缺口量-1万吨）x50%； 3）核定配额量
＞100万吨，配额缺口量＞2万吨，（配额缺口量-2万吨）x50%
湖北± 20%或者土 20万吨封顶予以追加或收缴
1）申报量〉审定排放量8%，按差额扣减相应配额。
重庆2）实际产量比上年度增加，申报量＜审定排放量8%以上的，按差额作为补发配额上限，补发配额总量不足，按
该差额占补发配额总量的权重补发配额。
福建按配额盈余/缺口比例-调节比例（3%-10% ）回收/补发，土 20万吨封顶
4.各地履约成本不同
目前全国碳市场尚未统一，不同地 方碳市场存在发展程度差异、价格波动非
对称性以及对市场消息敏感度不一致的特
点，这导致了处于不同碳试点地区的企业
履约成本的差异性。从＜2018-2019中国 碳市场进展》报告的中国地方碳市场价格
区间中可以看出，北京、深圳、重庆的碳 市场价格波动较大，从2018-2019年各碳 市场均价来看，北京最高，其次是深圳、 上海，重庆的价格最低。另外，各市场的
碳交易由交易所按一定比例收取手续费，
碳价越高，手续费比例越高相应的交易成
本就越高，如图3及下页图4所示。
深圳上海北京广东天津湖北重庆福建
关于冬天的诗词中国地方碳市场的价格区间
图3中国地方碳市场价格区间
（数据来源：《2018-2019中国碳市场进展》）
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