浅议维护和提高会计诚信水平的措施
浅议维护和提高会计诚信水平的措施
注册会计师先考什么作者：赵俊杰 于金科
来源：《神州》2012年第15期
       
       
       
       
        （山东省潍坊市工业学校 山东 昌邑 261300）
        【摘要】会计诚信水平的高低，关乎国计民生，体现了一个国家精神文明建设的程度，目前我国会计诚信缺失现象严重，笔者针对诚信缺失的主要原因，从建立严格的惩罚机制，提高成本，加强会计诚信的法制、政府监管力度，发挥法律和行政力量、加强社会教育机制，启发行为人的良知、加强社会监督与评价机制，发挥社会力量四方面阐述了维护和提高会计诚信水平的具体措施。
        【关键词】会计诚信；诚信保险制度；法制和政府监管制度；惩罚机制；社会教育制度；社会监督和评价制度
        【中图分类号】F230 【文献标识码】A 【文章编号】1009-5071(2012)05-0050-02
        目前会计诚信缺失很多，究其原因主要有：利益的驱动、内外监督约束机制的不健全和不到位、屈从外部压力，会计人员被动做假、个别会计人员缺乏职业道德，少数人员业务素质差、会计本身的缺陷和漏洞等，同时，我们也知道，要维护会计诚信，一要靠人，而人应是有信誉之人；二要靠法规制度；两者缺一不可，相辅相成。会计是要人来做的，只有诚信的人，才能使会计诚信恢复；但没有健全、完善的法规制度，即使是诚信的会计人也会陷入“囚徒困境”，而法规制度不仅指会计法规制度还应包括政府监管制度，法人治理制度、审计制度、企业内部会计控制制度等等。因此，要维护和提高会计诚信水平具体可以采取以下措施：
        1 建立严格的惩罚机制，提高成本
        我们知道，利益的驱动是造成会计失信的根本原因，那么建立严格的惩罚机制，提高者的成本，使其“失信成本”大大高于“守信成本”时，会计诚信原则自然会得到维护和提高。
        1.1 加大惩罚力度：对恶意者，一定要加大处罚力度，必须从立法、执法对单位及责任人进行经济处罚或刑事处罚，不仅要其付出倾家荡产、声名狼藉的代价，对造成严重后果的还要坐牢、杀头，使者付出的代价远远大于其得到的收益，大幅度提高会计的成本，才能从根本上遏制会计屡禁不止、愈演愈烈的势头。
        1.2 是尽快建立民事赔偿制度：虽然我国出现了许多公司会计事件，但到目前为止，还没有一起针对公司真正实施的民事赔偿案例，股民也没得到违规公司的一分钱赔偿。因此，必须尽快建立民事赔偿制度，对参与，无论是公司（投资者或经营者）、律师、还是评估师、注册会计师，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提出诉讼。
        1.3 是推行诚信保险制度：根据国外一些国家的做法，对公司特别是上市公司要求其在保险公司投保诚信险。当公司出现诚信问题，导致投资者受到损害时，保险公司必须负责赔偿，这样一方面保护了投资者利益，另一方面又使保险公司为了自己不受利益损失，必然加大对投保公司的监督，通过市场行为进行监督，降低监管成本。
        1.4 是实行市场退出机制：对那些不遵守行业操守、自身就不守信用的企业或个人，出现失信行为后要将其驱逐出相关行业，如对会计的中介机构进行取缔，对会计的单
位负责人，会计人员、注册会计师不允许继续从事相关职业，对会计上市公司要立刻退市，提高者的成本，降低收益。
        2 加强会计诚信的法制和政府监管力度，发挥法律和行政力量
        从有关会计的法制建设来看，目前需要解决惩治的“精确制导”问题。所谓会计法治的“精确制导”是指：明确由什么人启动对会计欺骗的诉讼程序，改变“民不舉、官不纠”的局面，使违法企业浮出水面；明确规定会计真实性的具体法律标准，锁定少数重大违法企业和最恶劣的行为，解放大多数企业；明确规定企业负责人是会计信息真实性的主要责任人，把会计人员解脱出来，集中打击关键目标；明确区分会计责任和审计责任，瓦解两者的欺骗联盟。
        从有关会计的政府监管来看，应当解决政府在会计诚信建设的定位问题，把政府在会计诚信体系中的作用明确起来。现在社会上之所以出现很多的会计失信行为，一个很重要的原因是没有及时有效的受到严厉的惩罚，所以造成会计信息失真、会计行为屡禁不止，因此必须通过加强政府对会计诚信的监督和管理，有效发挥其对会计诚信的激励约束和对失信行为惩罚的双重机制，切实对那些信誉高且公正的会计中介服务组织和信用程度高的企业以
及相关人员给予较高的经济利益，对那些信誉低、帮助企业弄虚作假的会计中介服务组织和严重失信的企业，要给予严厉的惩罚，以至逐出市场，净化会计环境。要着力解决政府监管部门的责任问题。长期以来，我国各种监督管理部门存在着这样一种现象，对查出的问题负责执法和监督，对未发现的问题不负任何责任。因此，政府监管也应该引入风险机制，应明确执法者和监督者的责任，这样有利于杜绝执法和监督过程中不正当的行为，同时更要着力打造信用政府。各级政府应切实转变政府职能，减少地方保护，提高政府的信用度。杜绝“官出数字，数字出官”的浮夸风，把诚信作为一个地区、部门考核的政绩指标。
        3 加强社会教育机制，启发行为人的良知
       
        育。要让人们认识到，诚信是重要的并且有益的，诚信是必然趋势，不诚信的人终究要倒霉。“君子爱财，取之有道”，“不义之财，取之有害”。非诚信行为是占小便宜吃大亏，是饮鸩止渴，为眼前利益牺牲长远利益。会计诚信教育的主要对象，应当是掌握会计诚信水平支配权的强势集团，包括企业负责人，能够控制企业负责人的政府官员以及会计师事务所的合伙人，而不仅仅是一般的会计人员，我们长期以来企图通过提高会计人员地位和业务水平，
来提高会计信息的质量，事实上收效甚微。用提高会计人员的道德水准来减少会计，是隔靴搔痒，作用将十分有限。教育要求以事实为基础，纠正人们的行为将有赖于有效的奖惩措施的建立和实施，即通过奖惩措施的实施使不诚实者付出巨大的成本，诚实者获得奖励，从而使得选择诚信成为一种理性行为。从经济学角度而言，当理性人衡量了诚信行为带来的收益——光明的职业前景、融洽的同事关系、良好的社会信誉；与不诚实者将付出的成本——晋升无望、时刻面临失去工作的威胁、受到同事的鄙视和冷淡；那么，理性的人会毫不犹豫的选择前者。从而，诚信教育将不再是一种单纯的说教，它将成为一种自觉的、理性的选择。
        4 加强社会监督与评价机制，发挥社会力量
        从有关会计诚信现状来看，加快建立社会信用监督体系，是我国目前迫切要完成的大事。有一则小故事，颇有意味：一位留学生在国外乘公共汽车逃票，当时并没有对他，他自以为洋洋得意，谁料毕业工作时才发现已被记录在案，虽然学习成绩优秀，求职却遇到障碍。他因小失大，后悔不及。这则故事令人回味，也令人深思…我们是不是可以借鉴国外经验，结合本国现实情况，用规模先进的信息数据库记录大量企业与个人的资金往来与商
品交易的种种资料，提供客户查询，一旦有不良信用的记录，在工商注册、银行贷款、消费贷款、个人信用卡服务以及人才聘用等，将受到制约。相反，为鼓励获得守信等级高的企业将可优先获得发行股票和银行贷款等各项优惠条件,用完善的会计信用制度，来制约会计领域中的虚假行为。

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