出口退税案例
　一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例
  1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 .6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元（不含税），出口货物销售折算人民币收入135万元。（增值税率17%，退税率15%）
  则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2. 7万元
  当期应纳增值税额=95×17%-（30 .6-2 .7）=-11 .75万元
  即期末留抵税额=11 .75万元
  根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11. 75万元
  当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元
  当期应退税额=11. 75万元
  当期出口货物免、抵税额=20 .25-11 .75=8. 5万元
  会计分录如下：（单位：万元）
  ①购入材料支付货款时的记账凭证：
  借：商品采购210. 6
    贷：银行存款210. 6
  ②货物验收入库时的记账凭证：
  借：库存商品180应交税金———应交增值税（进项税额）30 6
    贷：商品采购210 .6
  ③内销货物时的记账凭证：
  借：银行存款（应收账款）111. 15
    贷：主营业务收入95应交税金———应交增值税（销项税额）16 15
  ④自营出口货物时免税的记账凭证：
  借：应收外汇账款———××客户135
    贷：主营业务收入135
  ⑤收到外汇款时的记账凭证：
  借：银行存款135
    贷：应收外汇账款———××客户135
  ⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：
  借：主营业务成本2. 7
    贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）2 7
  ⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：
  借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销税额）8 5
贷：应交税金———应交增值税 （出口退税） 85
⑧申报出口退税时的记账凭证：
  借：应收补贴款11 .75
    贷：应交税金———应交增值税（出口退税）    11 .75
  二、当期免抵退税额小于当期期末留抵税额
  根据例1资料：假若上期留抵税额20万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为31 75万元。
  则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2 7万元
  当期应纳增值税额=95×17%-（20+30 6-2 7）=-31. 75万元
  即期末留抵税额=31. 75万元
  当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元<31 .75万元
  当期应退税额=20 .25退税多久到账万元
  当期出口货物免、抵税额=31 .75-20 .25=-11. 5<0即没有免抵税额。
  会计分录如下：
  ①———⑥同上例1
  ⑦申报出口退税的记账凭证：
  借：应收补贴款20 .25
    贷：应交税金———应交增值税 （出口退税）20. 25
  三、当期免抵退税额等于当期期末留抵税额
  根据例1资料：假若上期留抵税额8 5万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为20 25万元。
  则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2.7万元
  当期应纳增值税额=95×17%-（8 5+30 .6-2 7）=-20. 25万元
  即期末留抵税额=20 25万元
  当期免、抵、退税额=135×15%=20.25万元
  当期应退税额=20.25万元
  当期出口货物免、抵税额=20. 25-20. 25=0即没有免抵税额。
  会计分录如下：
  ①———⑥同上例1
  ⑦申报出口退税的记账凭证：
  借：应收补贴款20 .25
    贷：应交税金———应交增值税（出口退税）20.25</SPAN< p>

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