计算机辅助审计在审计工作中的应用
计算机puter辅助审计在审计工作中的应用
目前行政事业单位和企业已广泛实行会计电算化，并且主要使用浪潮、金算盘、用友等软件，同时财政已建立行政事业性收费电子开票管理系统，对大局部有非税收入的行政事业单位实行非税收入管理系统电子开票, 财务软件的相对统一以及电子开票，为广泛应用 AO 系统进展计算机辅助审计提供了外部运行环境。而且会计人员对财务软件的应用水平参差不齐，仅有少局部能够标准操作，局部财务人员只会使用财务软件而不会备份及打印帐套，如果审计人员不会计算机辅助审计，就真面临着打不开帐，看不了帐的局面。
运用SQL效劳器结合Excel电子表格的排序、筛选、汇总等功能对地税局税收征管情况开展计算机辅助审计，利用财务软件数据转换功能将社保局医疗保险资金历年往来明细账导成Excel电子表格进展清理，查出相关问题。采用SQL、AO、Excel多种方式并行的方式、走出手工翻帐的狭窄范围，运用计算机强大的数据处理功能进展汇总分析，AO 现场审计实施系统进展计算机辅助审计，有效提高了审计工作效率和审计质量。
1.开展计算机辅助审计的必要性
通过审计实践，我们越来越认识到开展计算机辅助审计是审计工作不断向前开展的必然要求。
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信息化时代，使我们的工作生活发生着日新月异的变化，随着被审单位管理信息系统和会计信息系统的普及，审计人员所面临的审计环境从手工处理、局部的计算机处理逐步开展到全面的计算机处理，这些都要求我们的审计人员在采用
传统的审计技术的同时，还要采用更为先进的计算机辅助审计技术，应用日益先进的计算机审计软件或其它审计工具去分析各种工作平台下的会计信息系统，才能从中到审计工作关注的业务信息，进而为提高审计质量提供更为广阔的空间。
作为审计对象业务信息直接载体的会计资料，比方财务明细账、记账凭证、会计报表等就已与传统手工审计时产生了较大的差异，随着普及率的提高，最终都要从传统的纸制账册，转化成为以电子数据形式存储在计算机中的会计账册和凭证的数据库。如果我们在审计工作中，仍一如既往地把大量时间花在翻查纸质的账册、凭证以及手工的加总计算上，难免会因人为的疏漏和人员个体能力差异所限，使审计工作中的失察、失误风险大大增加，审计的质量难以得到保证，随着审计工作量和审计事项的日益复杂，手工审计的局限性已日益凸现出来。借助计算机在复核性测试、模拟运算、数据分析及计算等方面强大的计算及数据分析功能，既可以使审计人员从繁重的简单劳动中解脱出来，集中精力分析问题，节约大量的审计资源；又可以拓宽视野，扩大和延伸审计范围，使审计证据更加扎实，审计结果更加深入，进而提高审计工作质量和效率。这一优势在预算执行审计中运用在税源分析，预算支出构造分析等方面发挥了显著作用。
2.AO系统在审计过程的应用
审前调查及审计实施阶段。审计小组在审前调查和审计过程中，一般都是分工合作，每个人面对的只是局部账册，这样所审计的账不是很完整。而且受到时间和人员素质等因素的影响，运用手工操作取得的财务数据不完备，不符合要求。采用计算机辅助审计，审计人员相当于每人面对一整套账，甚至于多年的账，这
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样的审计更全面、更细致、更准确；同类型的问题，通过筛选，只要花几分钟时间，在整套账中就能一笔不漏地查出；对于只知道某些业务的部份内容的，可以进展条件查询，从整套账中快速地到相关内容的所有凭证，并作相应的记录。审计过程中，采集预算单位的财务数据，利用 AO 系统转换成电子帐套，通过查询检索和 SQL 编辑器等功能进展筛选分析，抽查可疑电子凭证，财务活动状况进展全面系统的分析，对审计疑点进展分类管理，取得充分可靠的资料。防止了手工操作从一大叠资料中进展筛选的烦琐工作，大大提高了审计工作效率和审计质量。
同时还可以借助AO系统的应用简化审计日记的编写，将现场审核结果表作为审计日记的附件，反映具体审计事项，日记只进展过程和问题简述，从而使审计人员从繁琐的计算汇总和文字表达中解放出来，把重点放在分析判断问题上，又便于审计组长及业务、法制部门在复核阶段的查询。
审计复核阶段。审计实施过程中，因审计人员专业技术水平、分析判断能力、工作侧重点不同等原因，可能会造成审计问题的遗漏。如果能将被审计单位财务帐套和审计工作底稿一同报送主审、业务部门、法制部门审核，复核人员在审核审计工作底稿、审计日记的同时，能够利用从被审单位采集的财务账套从不同侧面对被审计单位财务状况进展全面、系统地审核分析，针对审计过程中可能出现的遗漏，可以在最后的复核阶段予以发现，这样就可以有效地保证每个审计工程的审计质量，降低审计风险。近两年预算审计中相当一局部问题是在复核阶段发现的。
3.AO系统在应用中的几大功能
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计算机系统的组成经过探索，我们认为AO现场审计实施系统如下几项功能尤为显著：
〔1〕审计数据采集与转换。目前，AO软件具有对常用会计软件备份数据的采集和转换功能，审计人员可以一次性把被审计单位的备份数据，转换成审计人员可以识别、审计软件可以处理的账表数据；审计人员还可对非常用的财务软件通过采集数据库数据的形式将采集的财务数据转换成所需的帐表数据。这是我们进展审计分析的数据根底。在这个过程我们曾经遇到被审计单位相关人员不知道财务软件版本，不会备份财务数据、不会打印帐套的情况，给审计工作带来一定困难，这就需要我们对常用软件的数据导入导出方式有所了解。
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电信彩铃〔2〕审计抽样。对于以真实性为根底的审计来说，审计统计抽样是一种能大幅度提高工作效率、量化和控制审计风险、标准审计行为、提高审计工作质量的审计技术方法。特别是在内控制度较为健全、审计对象呈现海量数据、经历判断往往难以起作用的情况下，采用该技术方法审计效果尤为显著，AO系统为我们采取审计统计抽样进展审计提供了可能。由于我县预算单位资金规模相对较小，根本实行全面审计，极少抽样审计。虽然细致全面，但是费时费力，难以深入。而利用AO系统抽样审计向导与审计人员经历判断相结合的方法进展审计，使统计抽样不再抽象难懂，可以大大提高审计工作效率和审计质量。
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〔3〕审计分析。一是利用账表分析器对财务数据进展分析；二是利用SQL查询器、图表分析等通用分析器对财务数据和业务数据进展分析；三是利用AO软件提供的审计专家经历和审计方法进展分析，可自动选择用一条方法或多条方法进展审计，也可以由审计人员自己编制方法进展审计。编写查询语句是一个难点，我们可以借助AO软件及AO实用手册中已有的语句根据实际改写，用的多了自然就会编了。例如：AO系统中科目明细账的下级明细只能一个一个翻开，而不能
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像财务软件中那样同时反映所有科目的各级明细，我们运用SELECT [科目余额_0].[科目编码], [科目余额_0].[科目名称], [科目余额_0].[期初余额], [科目余额_0].[借方发生额], [科目余额_0].[贷方发生额], [科
目余额_0].[期末余额]FROM [科目余额] AS [科目余额_0]就可以做到，SQL语句可以保存到SQL 编辑器中的SQL语句管理中选择语句反复使用。
传递爱心 作文4. AO系统辅助审计的局限
〔1〕财务人员对财务软件的运用直接影响AO系统辅助审计的效果。
在实践中，我们感觉到，财务人员业务素质好，财务软件操作标准，导出的电子帐套可用性就高，操作标准的财务软件帐套导出的电子帐套，可以运用AO 系统中的查询检索和 SQL 编辑器等功能，给审计工作带来极大方便。反之，将导致无法使用。
我们屡次遇到因年初年末结转、明细科目设置、摘要记录等不标准导致导出的电子帐套没有期初余额、没有下级明细科目、摘要不能反映具体事项等情况，给查询、汇总、分析带来困难，最终还要去手工翻帐、翻凭证。例如有些被审单位录入的摘要不明确，有时几笔分录作在一X记账凭证，摘要只填一项内容只模糊记作费用、收入等，那么利用审计软件直接归集出来的东西就不能真实反映所发生的业务内容。某年我们在预算审计中延伸调查移支付资金使用情况时，本可利用相关摘要进展查询汇总，但因为财务人员为了“简化〞工作，将不同类型费用汇总记录，摘要以“经费支出、转移支付资金等〞代替，因而无法利用审计软件查询、汇总。使用审计软件往往会使会计核算不标准的问题突显，因而对会计人员标准会计核算工作提出了更高的要求。而且电子数据经过导出、转入等转换. v .

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