金融企业会计第四章人民币贷款业务的核算
一、思考题（略）
二、业务题：
1．某企业于2019年3月21日向某银行申请抵押贷款40万元，期限为1年，年利率6%，抵押品公允价值60万。采用按季度收取利息的方式收息，每季度末月的21 日收取利息。要求：编写该行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录。
答案：
2019年3月21日：
借：贷款——抵押贷款——某企业（本金）400000
贷：吸收存款——活期存款（某企业）400000
收入：待处理抵押品——某企业600000
2019年3月31日，确认利息收入，3月为31天，则本月计算利息的天数为11（31-20）天。
银行房贷本期利息收入=400000×11×6.25%÷360= 763.89
分录为：
借：应收利息——某企业763.89
贷：利息收入——发放贷款及垫款720.65
应交税费——应交增值税43.24
2019年4月30日（4月末）——次年2月29（2月末）每月月末确认利息收入利息收入=400000×1×6.25%÷12=2083.33
分录为：
借：应收利息——某企业2083.33
贷：利息收入——发放贷款及垫款1965.41
应交税费——应交增值税117.92
其中：
2019年6月21日收取利息：(11+30+31+20)=92
应收的利息=400000×92×6.25%÷360=6388.89
借：吸收存款——活期存款（某企业）6388.89
贷：应收利息——某企业6388.89
2019年9月21日收取利息：(10+31+31+20)=92
应收的利息=400000×92×6.25%÷360=6388.89
借：吸收存款——活期存款（某企业）6388.89
贷：应收利息——某企业6388.89
2019年12月21日收取利息：(10+31+30+20)=91
应收的利息=400000×91×6.25%÷360=6319.44
借：吸收存款——活期存款（某企业）6319.44
贷：应收利息——某企业6319.44
2020年3月21日到期收回时，利息计算如下：
全部应收的利息=400000×6.25%×1=25000
已计提的利息为23680.52 元（763.89+11×2083.33）
已收取的利息为19097.22（6388.89+6388.89+6319.44）
还应补收的利息=25000-19097.22=5902.78
应收利息借方余额=23680.52 -19097.22=4583.3
会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（某企业）405902.78
贷：贷款——抵押贷款——某企业（本金）400000
应收利息——某企业4583.3
利息收入——发放贷款及垫款1244.79
应交税费——应交增值税74.69
付出：待处理抵押品——某企业600000
2．2020年1月3日，客户张平向某民生银行申请个人住房贷款100万元，贷款利率为4.41%，贷款期限为20年，抵押品公允价值150万，采用等额本金的还款方式按月还款。要求：计算每期还本额，假定该行每月15日收取贷款本息，计算2020年2月15日和2020年3月15日应收利息额。并编制该银行发放贷款、2月15日收取本息和归还贷款时的表内和表外会计分录。
计算每月还本额=1000000÷（20×12）=4166.67
2020年2月15日应收利息额=1000000×(31-2+14)×4.41%÷360=5267.5
2020年3月15日应收利息额=(1000000-4166.67)×(29-14+14)×4.41%÷360=3537.70 2019年1月3日：
借：贷款——抵押贷款——张平（本金）1000000
贷：吸收存款——活期存款（某企业）1000000
收入：待处理抵押品——张平1500000
借：吸收存款——活期储蓄存款（张平）9434.17
贷：贷款——抵押贷款——张平（本金）4166.67
应收利息——张平5267.5
3．华能公司因采购资金不足，向交通银行南京分行申请半年期信用贷款，经审核同意贷款，银行于2020年1月10日向其发放贷款30万元，约定的贷款年利率为8%，采用利随本清方式支付利息。要求：编写交通银行南京分行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录。答案：
2020年1月10 日发放贷款：
借：贷款——信用贷款——华能公司（本金）300000
贷：吸收存款——活期存款（华能公司）300000
2020年1月31日，确认利息收入，1月为31天，则本月计算利息的天数为22（31-9 ）天。
本期利息收入=300000×22×8%÷360= 1466.67
分录为：
借：应收利息——华能公司1466.67
贷：利息收入——发放贷款及垫款1383.65
应交税费——应交增值税83.02
2020年2月29日（2月末）——2020年6月30（6月末）每月月末确认利息收入利息收入=300000×1×8%÷12=2000
分录为：
借：应收利息——华能公司2000
贷：利息收入——发放贷款及垫款1886.79
应交税费——应交增值税113.21
2020年7月10日到期收回时，利息计算如下：
全部应收的利息=300000×8%×1/2=12000
已计提的利息为11466.67 元（1466.67+5×2000）
会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（华能公司）312000
贷：贷款——信用贷款——华能公司（本金）300000
应收利息——华能公司11466.67
利息收入——发放贷款及垫款503.14
应交税费——应交增值税30.19
4．华能公司因采购资金不足，向交通银行南京分行申请半年期信用贷款，经审核同意于2020年1月10日向其发放贷款30万元，约定的贷款年利率为8%，采用利随本清方式支付利息。假若该企业在2020年7月10日款项到期时，由于资金紧张，只能支付贷款利息12 000元，未能支付贷款本金，逾期至9月末归还所欠本息。要求：编写交通银行南京分行发放贷款、计提利息、2020年7月10日收取利息、逾期利息计提及逾期贷款收回时的会计分录。
答案：
则2020年7月10日：
借：贷款——逾期贷款——华能公司300000
贷：贷款——信用贷款——华能公司300000
借：吸收存款——活期存款（华能公司）12000
贷：应收利息——华能公司11466.67
利息收入——发放贷款及垫款503.14
应交税费——应交增值税30.19
7月末：300000 ×22×8%÷360×（1+20%）=1760
借：应收利息——华能公司1760
贷：利息收入——发放贷款及垫款户1660.38
应交税费——应交增值税99.62
8月末：(300000+1760) ×31×8%÷360×（1+20%）=2494.55
借：应收利息——华能公司2494.55
贷：利息收入——发放贷款及垫款户2353.35
应交税费——应交增值税141.2
9月30日（还款日）：
逾期利息：
（300000+1760+2494.55）×29×8%÷360×(1+20%)==2352.90
借：吸收存款——活期存款(华能公司) 300000++1760+2494.55+2352.90 贷：贷款——逾期贷款——华能公司300000
应收利息——利息收入1760+2494.55
利息收入——发放贷款及垫款户2219.72
应交税费——应交增值税133.18
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