股票投资的核算
股票投资的核算
 
股票概述核算原则账务处理
  （）买卖股票的核算应注意以下几个问题：
  第一，股票投资的确认。从上述账务处理中可以看出，买入股票以股票成交日（日，下同）作为股票投资的确认时点；卖出股票也以成交日作为股票差价收入的确认时点，原因是，成交日最能恰当地反映买卖股票所带来的风险和报酬的转移。
  第二，股票投资的入账价值。买入股票应以取得成本入账，因而，买入股票付出的代价构成了股票投资的成本，包括股票成交总额加交易费用和应付券商的佣金。“应付佣金”是指因租用券商的交易席位和接受券商提供的信息咨询服务等而应付给券商的佣金。
  第三，“证券清算款”科目的性质。从买卖股票的账务处理中可以看出，证券成交日和资金交收日，在与证券交易所进行的证券清算和交收时均通过“证券清算款什么是除权日”科目核算。实际上，“证券清
算款”科目属于往来性质的科目，用来核算因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等而发生的，应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。
  第四，“清算备付金”科目的性质。从买卖股票的账务处理可以看出，资金交收日与证券登记结算机构的款项交收，均通过“清算备付金”科目核算。实际上“清算备付金”科目属于存款类科目，用来核算为证券交易的资金交割与交收而存入证券结算机构的款项。该科目起交易头寸的作用。
  第五，证券清算与交割、交收的区别。证券清算是指每一交易日成交的证券数量与价款分别予以轧抵，对证券款项的应收或应付净额进行计算的处理过程。在证券交易过程中，根据清算结果，买方需交付一定款项获得所购证券，卖方需交付一定证券而获得相应的价款。在这钱货两清的交易过程中，证券的收付称为交割，资金的收付称为交收。证券清算与交割、交收两个过程统称为证券结算，两者最根本的区别在于：清算是对应收、应付证券及价款的轧抵计算，其结果是确定应收、应付净额，并不发生现金的实际转移；交割、交收则是对应收、应付净额的收付，发生现金的实际转移。

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