例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义17
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义17
例题
　【例题·单选题】（1999年，修改）注册税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审查，发现该企业应支付给某职工工资4800元，单位为其固定负担税款25元,企业计算个人应负担个人所得税款=（4800-3500）×3%-25=14元，企业实付该职工工资4786元，注册税务师审核后，认为企业存在的纳税问题是（　）。
  A.应税项目错误
  B.扣除费用错误
  C.适用税率错误
  D.未将不含税收入换算为含税收入额计税
  [答疑编号6496091305]
 
『正确答案』D

  4.外籍个人工资、薪金所得应纳税额计算的规定
  （1）外籍个人在境内担任企业董事或高层管理职务，在境内连续或累计居住超过90天，或在税收协定规定期间在境内连续或累计居住超过183天但不满一年的个人，是否对以前月份来源于中国境内而由支付的所得一并申报纳税。
  ①对在中国境内无住所的个人，应以该个人实际在华逗留天数计算居住天数。
  个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其注册税务师考试时间在华实际逗留天数。
  ②对在境内无住所个人，在按规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。
  （2）董事费
  不在本企业任职：劳务报酬所得；
  董事担任直接管理职务：工资薪金所得纳税；
  【例题·单选题】（2002年）外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（　）。
  A.转让专利收入　
  B.董事费收入
  C.房产出租收入　
  D.股息收入
  [答疑编号6496091306]
 
『正确答案』B

  （3）外籍人员从外资企业取得的股息、红利免个人所得税
  （4）企业以实物（车辆、房屋等）向雇员提供福利，纳税义务发生时间为取得实物的当月，将实物折合为现金，在规定工作年限内（高于5年的按5年计算）按月平均计算纳税
  【例题】外企某外籍雇员2012年3月取得工资薪金16000元，得到公司奖励汽车一辆价值18万元，工作年限10年。确定其3月份应纳税所得额？

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